рних підрозділах організацій, які виділені на окремий баланс і яким відкриті поточні рахунки в кредитних організаціях для здійснення поточних витрат (оплата праці, окремі господарські витрати, відрядження суми тощо), слід звернути увагу на окремий субрахунок до рахунку 55 Спеціальні рахунки в банках по руху зазначених коштів [15].
Грошові кошти (переклади) у валюті Російської Федерації та іноземних валютах в дорозі, тобто грошові суми (переважно виручка від продажу товарів організацій, що здійснюють торговельну діяльність), внесені до каси кредитних організацій, ощадні каси або каси поштових відділень для зарахування на розрахунковий або інший рахунок організації, але ще не зараховані за призначенням, відображаються на рахунку 57 laquo; Переклади в шляху .
До розділу Грошові кошти Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій віднесений рахунок 58 Фінансові вкладення з відповідними субрахунками. Інвентаризація цього рахунку здійснюється згідно із загальними правилами, наведеними в Методичних вказівках.
У процесі інвентаризації порівнюються фактичну наявність бланків документів суворої звітності та облікові дані в Інвентаризаційного опису цінних паперів і бланків документів суворої звітності (форма N інв - 16, затверджена Постановою Держкомстату Росії від 18.08.1998 N 88). Наприклад, при перевірках нерідко виявляється, що опис підписана не всіма членами інвентаризаційної комісії та матеріально відповідальними особами, які не збігаються дати у двох примірниках актів та описів, маються помарки. Необхідно пам'ятати, що один примірник опису повинен бути переданий в бухгалтерію організації, а другий - лишитися у матеріально відповідальної особи, яка бере цінні папери або бланки документів суворої звітності на відповідальне зберігання. Якщо матеріально відповідальні особи змінюються то опис складається у трьох примірниках: один передається матеріально відповідальній особі, яка прийняла цінні папери та бланки документів суворої звітності, другий - матеріально відповідальній особі, яка здала цінні папери та бланки документів суворої звітності, третій - в бухгалтерію.
Звіряються також результати інвентаризації фактичної наявності грошових коштів, різних цінностей і документів, що знаходяться в касі організації, і зазначених в акті інвентаризації готівкових коштів (форма N інв - 15). Достовірність даних обліку та фактичної наявності грошових коштів, різних цінностей і документів, що знаходяться в касі, перевіряється інвентаризаційною комісією шляхом перерахунку.
Для оформлення результатів інвентаризації розрахунків з покупцями, постачальниками та іншими дебіторами і кредиторами використовується акт інвентаризації розрахунків з покупцями, постачальниками та іншими дебіторами і кредиторами (форма N інв - 17). До форми N інв - 17 додається довідка до акта інвентаризації розрахунків з покупцями, постачальниками та іншими дебіторами і кредиторами. Довідка складається у розрізі синтетичних рахунків бухгалтерського обліку відповідно до Вказівок щодо застосування і заповнення форм первинної облікової документації з обліку результатів інвентаризації грошових коштів, цінних паперів і бланків документів суворої звітності, затвердженими Постановою Держкомстату Росії від 18.08.1998 N 88.
Акт за формою N інв - 17 складається на підставі виявлення за документами залишків сум, що значаться на відповідних рахунках в двох примірниках і підписується відповідальними особами інвентаризаційної комісії. При цьому в обов'язковому порядку один примірник акта передається в бухгалтерію, другий - залишається у комісії.
Для документування процедури інвентаризації необхідно заповнити не тільки форми, що відображають її результати, а й перевірити, чи відповідають форми первинної облікової документації уніфікованим формам, затвердженим Постановою N 88.
В даний час діють такі уніфіковані форми первинної облікової документації з обліку результатів інвентаризації: інв - 15 Акт інвентаризації готівкових грошових коштів raquo ;; інв - 16 Інвентаризаційний опис цінних паперів і бланків документів суворої звітності raquo ;; інв - 17 laquo ; Акт інвентаризації розрахунків з покупцями, постачальниками та іншими дебіторами і кредиторами raquo ;;
додаток до форми N інв - 17 Довідка до акта інвентаризації розрахунків з покупцями, постачальниками та іншими дебіторами і кредиторами .
Крім того, діють загальні форми: інв - 22 Наказ (постанова, розпорядження) про проведення інвентаризації raquo ;; інв - 23 Журнал обліку контролю за виконанням наказів (постанов, розпоряджень) про проведення інвентаризації raquo ;; інв - 25 Журнал обліку контрольних перевірок правильності проведення інвентаризацій raquo ;; інв - 26 Відомість обліку результатів, виявлених інвентаризацією .
Для обліку касових операцій застосовуються такі первинні документи: КО - 1 Прибутковий касовий ордер raquo ;; КО -...
