витрати raquo ;, Кт 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками raquo ;, 76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами .
На суму неустойки у зв'язку з поверненням авіа - або залізничних квитків у документарному та електронному вигляді, придбаних підзвітними особами, кредитується рахунком 71 Розрахунки з підзвітними особами .
Оскільки при здачі проїзних документів вони залишаються у перевізника, підставою для обліку неустойки є пояснювальна записка підзвітної особи із зазначенням суми, отриманої при поверненні грошових документів за зниженими цінами, і причини повернення виданого проїзного документа, а також наказ керівника організації про відміну відрядження співробітника.
Грошові документи зберігаються в касі організації. Первинні облікові документи, на підставі яких ведеться облік їх руху, розроблюються в самій організацій, а форма їх стверджується в наказі керівника про облікову політику. Обов'язковими реквізитами, які повинні міститися в таких первинних документах за нормами ст.9 lt;consultantplus://offline/ref=B0E9121BBEFE380342B542271922971B01F04B27906ACE8FA9B53A7CEB3219E6F7022FD4801DDAP00AIgt; Федерального закону від 06.12.2011 N 402-ФЗ Про бухгалтерський облік raquo ;, є:
найменування документа;
дата складання документа;
найменування організації, від імені якої складено документ;
зміст господарської операції;
вимірювачі господарської операції в натуральному і грошовому виразі;
найменування посадових осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення;
особисті підписи зазначених осіб [5].
Операції надходження і видачі грошових документів можуть бути оформлені також первинними обліковими документами, призначеними для обліку руху грошових коштів у касі, - прибутковими касовими ордерами (форми N КО - 1) lt;consultantplus://offline/ref=B0E9121BBEFE380342B542271922971B05F44E25966ACE8FA9B53A7CEB3219E6F7022FD4801DD5P002Igt; і видатковими касовими ордерами (форми N КО - 2) lt;consultantplus://offline/ref=B0E9121BBEFE380342B542271922971B05F44E25966ACE8FA9B53A7CEB3219E6F7022FD4801CDFP006Igt;, за даними яких складається звіт про рух грошових документів. У разі численних операцій з грошовими документами організація може вести книгу обліку руху грошових документів, що є регістром аналітичного обліку.
2.5 Інвентаризація готівкових грошових коштів
Питання, пов'язані з контролем за грошовими коштами, грошовими документами, бланками документів суворої звітності, а також їх урахуванням в організаціях, не втрачають своєї актуальності.
З метою контролю за готівкою в організаціях проводиться внутрішній і зовнішній аудит, а також інвентаризація каси. Загальний порядок інвентаризації майна і фінансових зобов'язань, а також оформлення результатів встановлено Методичними вказівками по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань, затверджених Наказом Мінфіну Росії від 13.06.1995 N 49 [10].
У ряді випадків здійснюються так звані раптові ревізії, наприклад, при зміні касирів або з інших причин. Для проведення ревізії каси наказом керівника організації призначається комісія, яка складає акт. Раптова ревізія каси здійснюється з повним полістний перерахунком готівки і перевіркою інших цінностей, що у касі. Залишок готівки в касі звіряється з даними обліку по касовій книзі. При виявленні ревізією недостачі або надлишку цінностей у касі в акті зазначаються їх суми та обставини виникнення.
Готівкові кошти і грошові документи відображаються на субрахунках рахунку 50 Каса :
Каса організації raquo ;;
Операційна каса raquo ;;
Грошові документи [13].
Облік руху кожної готівкової іноземної валюти здійснюється на відповідних субрахунках, відкритих до рахунку 50 Каса .
При перевірці слід звернути особливу увагу на первинні документи, які повинні відповідати уніфікованим формам Держкомстату Росії, оскільки, як показує практика аудиту, в них часто допускаються помилки, незрозумілі виправлення (навмисні або ненавмисні).
Для перевірки грошових коштів у валюті Російської Федерації та іноземних валютах, що знаходяться на території Російської Федерації і за її межами в акредитивах, чекових книжках, інших платіжних документах (крім векселів), на поточних, особливих та інших спеціальних рахунках, а також руху коштів цільового фінансування у тій їхній частині, яка підлягає відокремленому зберіганню, необхідно проаналізувати дані обліку за рахунком 55 Спеціальні рахунки в банках і його субрахунками:
Акредитиви raquo ;;
Чекові книжки raquo ;;
Депозитні рахунки та ін.
Перевірки вимагає організація аналітичного обліку по всіх субрахунках, відкритим до рахунку 55 Спеціальні рахунки в банках raquo ;. Крім того, у філіях, представництвах та інших структу...
