justify"> Перевага непрямого методу при використанні в оперативному управлінні грошовими потоками полягає в тому, що він дозволяє встановити відповідність між фінансовим результатом і рухом майна джерел його утворення. З його допомогою можна виявити найбільш проблемні місця в діяльності підприємства (скупчення іммобілізованих коштів) і розробити шляхи виходу з критичної ситуації.
Недоліки методу:
) висока трудомісткість при складанні аналітичного звіту зовнішнім користувачем;
) необхідність залучення внутрішніх даних бухгалтерського обліку (головна книга).
Аналіз руху грошових потоків прямим методом детально розкриває рух грошових коштів на рахунках бухгалтерського обліку, дозволяє робити висновки щодо достатності коштів для сплати за рахунками поточних зобов'язань, а також здійснення інвестиційної та фінансової діяльності.
Для оцінки руху грошових коштів в СГВК «Волга» прямим методом розглянемо таблицю 11.
Таблиця 11 - Аналітичний звіт про рух грошових коштів СГВК «Волга» (прямий метод) (тис. крб.)
Показателі2010 г.2011 г.2012 г.Пріток грошових средствОтток грошових средствПріток грошових средствОтток грошових средствПріток грошових средствОтток грошових коштів Грошові потоки по поточній діяльності Основні види приток грошових коштів (кошти, отримані від покупців і замовників) 32363х60356х67823хПрочіе надходження в ході звичайної поточної деятельності14868х27338х34223хОсновние види відтоків грошових коштів (на оплату товарів, робіт, послуг, сировини та інших оборотних активів, на оплату праці, на виплату дивідендів, відсотків, на розрахунки по податків і зборів, відрахування в державні позабюджетні фонди, на видачу авансів, на видачу підзвітних сум) х44477х42378х78964Прочіе виплати в ході звичайної поточної деятельностіх1954х46417х22209Велічіна валового грошового потоку за звичайною поточної деятельності47231464318769488795102046101173Велічіна чистого грошового потоку з поточної деятельності8001101873 Грошові потоки по інвестиційної діяльності Виручка від реалізації активів довгострокового характеру використання Інше ------ Придбання активів довгострокового характеру використання Інше ------ Величина валового грошового потоку за звичайною інвестиційної діяльності ------ Величина чистого грошового потоку з інвестиційної діяльності ------ Грошові потоки по фінансовій діяльності Зростання позикового капіталу ------ Зменшення величини власного капіталу ------ Величина валового грошового потоку по звичайної фінансової діяльності ------ Величина чистого грошового потоку по фінансовій діяльності ------ Грошові потоки в цілому по організації Величина валового грошового потоку по всіх видах деятельності47231464318769488795102046101173 Величина чистого грошового потоку по всіх видах діяльності 8001101873
При проведенні аналітичної роботи обидва методи (прямий і непрямий) доповнюють один одного і дають реальне уявлення про рух потоку грошових коштів на підприємстві за розрахунковий період.
Більшість вітчизняних економістів вважають, що непрямий метод кращий з аналітичної точки зору, оскільки дозволяє визначити взаємозв'язок отриманого прибутку зі зміною величини грошових коштів. Розрахунок грошових потоків непрямим методом ведеться від показника чистого прибутку з відповідними його коригуваннями на статті, не відображають рух реальних грошових коштів за відповідними рахунками. Отже, непрямий метод заснований на аналізі руху грошових коштів за видами діяльності, оскільки показує, де конкретно упредметнена прибуток підприємства або куди вкладені «живі гроші». Він базується на вивченні звіту про прибутки і збитки знизу вгору. Тому іноді його називають «нижнім».
Звіт про рух грошових коштів - основне джерело інформації для аналізу грошових потоків. Аналіз звіту про рух грошових коштів дозволяє істотно поглибити і скоригувати висновки щодо ліквідності та платоспроможності організації (таблиця 12).
Таблиця 12 - Аналітичний звіт про рух грошових коштів СГВК «Волга» (непрямий метод) (тис. крб.)
Показатель2010 г.2011 г.2012 г.Чістая прібиль254683238Ізмененіе власного капіталу --- Зміна довгострокових зобов'язань + 400-31373580Ізмененіе короткострокових зобов'язань - 795 + 742910134Ізмененіе зносу основних средств86235326762Ізмененіе первісної вартості основних средств7371306317511Ізмененіе виробничих запасів - 410-28584181Ізмененіе дебіторської заборгованості - 629-8181149Ізмененіе грошових средств800-1101873
За період з 2010 по 2012 рік в СГВК «Волга» рух грошових коштів змінилося. Збільшилася чистий прибуток на 3 213 тис. Руб. Відбу...
