лізу, можна зробити висновок, що СГВК «Волга» абсолютно не займається інвестиційною та фінансовою діяльністю. Єдина і головна діяльність на підприємстві - це поточна діяльність.
Логіка аналізу досить очевидна - необхідно виділити по можливості всі операції, що зачіпають рух грошових коштів. Це можна зробити різними способами, зокрема шляхом аналізу всіх оборотів за рахунками грошових коштів (рахунки 50 «Каса», 51 «Розрахункові рахунки» та інші). Однак у світовій обліково-аналітичній практиці застосовують, як правило, один з двох методів, відомих як прямий і непрямий методи. Різниця між ними полягає в різній послідовності процедур визначення величини потоку грошових коштів у результаті поточної діяльності:
прямий метод грунтується на обчисленні припливу (виручка від реалізації продукції, робіт і послуг, аванси отримані та ін.) і відтоку (оплата рахунків постачальників, повернення отриманих короткострокових позик і позик та ін.) грошових коштів, тобто вихідним елементом є виручка;
- непрямий метод грунтується на ідентифікації та обліку операцій, пов'язаних з рухом грошових коштів, і послідовної коригуванні чистого прибутку, тобто вихідним елементом є прибуток.
Аналіз руху грошових потоків прямим методом детально розкриває рух грошових коштів на рахунках бухгалтерського обліку, дозволяє робити висновки щодо достатності коштів для сплати за рахунками поточних зобов'язань, а також здійснення інвестиційної та фінансової діяльності.
Переваги прямого методу полягає в тому, що він дозволяє:
) показувати основні джерела притоку та напрямки відтоку грошових коштів;
) робити оперативні висновки щодо достатності коштів для платежів за поточними зобов'язаннями;
) встановлювати взаємозв'язок між обсягом реалізації продукції і грошовою виручкою за звітний період;
) ідентифікувати статті, що формують найбільший приплив і відтік грошових коштів;
) контролювати всі надходження і напрями витрачання коштів, так як грошовий потік безпосередньо пов'язаний з регістрами бухгалтерського обліку (головною книгою та іншими документами).
У довгостроковій перспективі прямий метод розрахунку дозволяє оцінити ліквідність і платоспроможність підприємства. Недоліком даного методу є те, що він не розкриває взаємозв'язку отриманого фінансового результату (прибутку) і зміни абсолютного розміру грошових коштів.
Для аналізу руху грошових коштів непрямим методом використовуються дані бухгалтерського балансу, звіту про прибутки і збитки. При непрямому методі встановлюється, як зміни по кожній статті балансу відбилися на стан грошових коштів підприємства та його чистого прибутку. При цьому з'ясовується, яка стаття балансу є джерелом утворення грошового потоку, і яка викликала його витрата. Джерелом наявних грошей є будь-яке збільшення статті зобов'язань організації або зменшення оборотних активів.
Споживання грошових коштів являє собою будь-яке зменшення рахунків зобов'язань, собстве?? ного капіталу або збільшення активних статей балансу.
При аналізі використовується наступна модель балансу:
(ВНА - знос ВНА) + ПЗ + ДС + ДЗ=СК + КЗ + КР, де:
ВНА - необоротні активи;
ПЗ - виробничі запаси;
ДС - грошові кошти;
ДЗ - дебіторська заборгованість;
СК - власний капітал;
КЗ - кредити і позики;
КР - кредиторська заборгованість та інші пасиви.
Звідси:
ДС=(СК + КЗ + КР + знос ВНА) - (ВНА + ПЗ + ДЗ).
Отже,
? ДС=(? СК +? КЗ +? КР +? Знос ВНА) - (? ВНА +? ПЗ +? ДЗ)
У свою чергу, зміна СК можна представити сумою чистого прибутку і збільшенням власного капіталу (СК) за рахунок інших джерел:? СК=ПЧ +? СК. Підставивши цей вираз у формулу, отримаємо:
? ДС=ПЧ + (? СК +? КЗ +? КР +? Знос ВНА) - (? ВНА +? ПЗ +? ДЗ)
Остання формула характеризує взаємозв'язок змін грошових коштів і чистої нерозподіленого прибутку за період.
Слід зробити висновок, що для визначення змін грошових коштів за період, необхідно до чистого прибутку додати прирощений власний капітал за рахунок інших причин, прирощення кредитів і позик, прирощення кредиторської заборгованості й інших пасивів, прирощення зносу необоротних активів мінус прирощення необоротних активів (за первісною вартістю), виробничих запасів і дебіторської заборгованості.
