зарплата виробничих робітників, прямі матеріальні витрати, послуги), постійні витрати (амортизація, орендна плата, погодинна зарплата робітників і адміністративно-управлінського персоналу) залишаються незмінними в короткостроковому періоді (за умови збереження колишньої виробничої потужності підприємства).
Аналіз загальної суми витрат на виробництво продукції починається з вивчення динаміки і структури витрат.
У процесі аналізу необхідно оцінити також зміни в структурі за елементами витрат.
Аналіз загальної суми витрат на виробництво показаний в таблиці 2.3.
Таблиця 2.3 Витрати на виробництво продукції
Елементи затратСумма, млн.руб.Структура витрат,% 2007 рік2008 годІзмененіе2007 рік2008 годІзмененіеОплата труда3,2714,3481,0774,876,031,16Отчісленія на соц.нужди0,8571,1390,2821,281,580,3Матеріальние затраты60,39363,9113,51889,9388,59-1,34Амортизация2,3492,4560,1073,513,4-0,11Прочие затрати0,2850,2990,0140,50,4-0,1Полная себестоімость67,15572,1534,998100,00100,000,00В тому числі: Змінні расходи60,39363,9113,51889,9388,58-1,35Постоянние расходи6,7628 , 2421,4810,0711,421,35
З розрахунків видно, що витрати на оплату праці збільшилися на 1,077 млн.руб. У зв'язку з цим збільшилася стаття відрахування на соц.нужди на 0,857 млн.руб. Стаття амортизація збільшилася на 0,107 млн.руб. Матеріальні витрати збільшилися на 3,518 млн.руб. Також незначно збільшилися інші витрати на 0,014 млн.руб. У підсумку повна собівартість продукції збільшилася на 4,998 млн.руб.
Так як обсяг виробництва в натуральному вираженні зменшився, значить стаття Матеріальні витрати збільшилися в основному через збільшення оптових цін на сировину і матеріали. Збільшення оплати праці відбулося через збільшення тарифних ставок і окладів працюючих, у зв'язку, з чим збільшилися і відрахування на соціальні потреби.
2.3.2 Аналіз издержкоемкости продукції
Витрати на карбованець виробленої продукції - дуже важливий узагальнюючий показник, що характеризує рівень собівартості продукції в цілому по підприємству. По-перше, він універсальний, оскільки може розраховуватися в будь-якій галузі виробництва, а по-друге, наочно показує прямий зв'язок між собівартістю і прибутком. Обчислюється даний показник відношенням суми витрат на виробництво і реалізацію продукції до вартості виробленої продукції в діючих цінах.
, (2.1)
де З1 руб.- Витрати на карбованець виробленої продукції;
С - сума витрат на виробництво і реалізацію продукції;
ТП - вироблена товарна продукція.
Якщо його рівень нижче одиниці, виробництво продукції є рентабельним, при рівні вище одиниці - збитковим. У процесі аналізу слід вивчити виконання плану і динаміку витрат на карбованець продукції.
На зміну витрат на карбованець товарної продукції впливають структура виробництва, собівартість продукції і ціни на продукцію.
Таблиця 2.4 - Аналіз витрат на карбованець продукції
Показатель2007 рік2008 годІзмененіеАбсол. отклон.Относ.,% Обсяг виробництва, тис.тн87008400-30099,45Себестоімость всього випуску, млн.руб.67,15572,1534,998107,44Себестоімость одиниці, руб.5,025,580,56111,16Виручка від продажу продукції, млн.руб.90 , 34996,92282,121107,28Цена, руб.6,757,240,442107,26Затрати на рубль продукції, руб./руб.0,730,730,00100,00
Дані таблиці 2.4, показують, що в 2007 році і в 2008 році виробництво було прибутковим - на 1 рубль продукції припадало 73 копійок витрат.
2.4 Аналіз ефективності використання персоналу підприємства і фонду робочого часу
Достатня забезпеченість підприємства працівниками, що володіють необхідними знаннями і навичками, їх раціональне використання, високий рівень продуктивності праці мають велике значення для збільшення обсягів продукції і підвищення ефективності виробництва.
2.4.1 Аналіз забезпечення підприємства персоналом
Забезпеченість підприємства трудовими ресурсами визначається шляхом порівняння фактичної кількості працівників за категоріями і професіями з плановою потребою. Особлива увага приділяється аналізу забезпеченості підприємства кадрами найбільш важливих професій.
Для характеристики руху робочої сили розраховують і аналізують динаміку наступних показників:
коефіцієнт обороту по прийому персоналу (Кпр):
, (2.2)
де Кп.п.- Кількість прийнятого на роботу персоналу;
Чср.сп.- Середньооблікова чисельність персоналу.
коефіцієнт обороту з вибуття (Кв):
, (2.3)
де Кув.р.- Кількість звільнених працівників.
<...
