рантувати підприємству одержання запланованого фінансового результату. Для контролю за дотриманням бюджетів в поточному режимі планується вести відстеження виникаючих відхилень фактичних даних від запланованих (формат план-фактних відхилень), що дозволяє як кожному ЦФО, так і підприємству в цілому, оперативно виявляти негативні тенденції з метою їх запобігання на ранній стадії розвитку ситуації.
Бюджетування в ТОВ ??laquo; Синергія - Н буде здійснюється на підставі трьох нормативно - методичних документів: Положення про бюджетну систему, Регламенту формування бюджетів, Методики формування бюджетів.
Метою впровадження системи бюджетування в ТОВ ??laquo; Синергія - Н було підвищення ефективності управління фінансовими результатами фірми.
Процес формування бюджетів в ТОВ ??laquo; Синергія - Н відбуватиметься в кілька етапів: розробка контрольних завдань, розробка методологічних рекомендацій, доведення контрольних завдань до відділу замовлень та відділу продажів, розробка показників бюджетів цих відділів, аналіз проектів бюджетів на відповідність поставленим завданням і ефективному досягненню встановлених контрольних завдань, затвердження генеральним директором контрольних завдань бюджетів.
Етапи складання бюджетного регламенту в ТОВ ??laquo; Синергія - Н :
1. Складання документів. На цьому етапі необхідно визначити формати всіх документів, необхідних для бюджетного процесу, починаючи від заявок на платежі з операційної діяльності і закінчуючи операційними та фінансовими бюджетами, а також правила узгодження операційних і фінансових бюджетів різних ЦФО.
. Навчання персоналу роботі з бюджетними документами. Після розробки методики складання та затвердження форматів операційних і фінансових бюджетів необхідно навчити персонал роботі в рамках бюджетного регламенту. Без цього неможлива успішна постановка системи бюджетного управління.
У ході роботи були розроблені наступні види бюджетів: бюджет продажів (товарообігу), бюджет комерційних витрат, бюджет витрат, бюджет руху грошових коштів, прогноз звіту про прибутки і збитки, прогнозний баланс.
У роботі також було вироблено техніко - економічне обгрунтування вдосконалення системи бюджетування по етапах.
На першому етапі нами було проведено аналіз організаційної структури підприємства і формування фінансової структури.
На другому етапі вироблено формування системи бюджет - менеджменту. Зокрема - впровадження автоматизованої системи управління для складання бюджетів. Пропонується також стимулювання працівників ЦФО за досягнення планових результатів. Стимулювання буде здійснюватися у формі преміювання: за 1% перевиконання плану по виручці буде нараховуватися премія працівникам ЦФО, те ж саме - за скорочення витрат у порівнянні з плановими.
На третьому етапі були розроблені формати основних бюджетів. У ході реалізації етапу був визначений набір статей доходів і витрат, витрат у бюджеті доходів і витрат з виділенням прямих (змінних) і постійних (накладних) витрат і витрат.
На четвертому етапі визначено бюджетний період, крок фінансового планування.
Всього витрати на впровадження бюджетування складуть 154,44 руб.
Крім того, розрахунок економічного ефекту показав, що за рахунок впровадження системи бюджетування підприємство отримає економію на відсотках за позиками на 1077,5 тис. руб., що пов'язано з більш м'якими умовами кредитування (процентна ставка знизиться з 24% за рік до 18%), тому підвищення ділової активності підприємства зробить його більш кредитоспроможним, що дозволить банку знизити можливі ризики.
Список літератури
Нормативні акти
1.Гражданскій кодекс Російської Федерації (перша частина) від 30.11.94 № 51-ФЗ (зі змінами 2013 року);
2.Гражданскій кодекс Російської Федерації (друга частина) від 26.01.96 № 14-ФЗ (редакція від 01.09.2013г.);
3.Налоговий кодекс Російської Федерації. Частина I і II. ( редакція від 03.12.2013)
Навчальна література
1.Долгосрочная і короткострокова фінансова політика підприємства: навчальний посібник/О.М. Лихачова, С.А. Щурів.- Москва: Вузівський підручник, 2008. - 286 c.
2 .. Любушин, Н.П. Аналіз фінансового стану організації: навчальний посібник"/Н.П. Любушин. - Москва: Eksmo education: Ексмо, 2007. - 254 с.
.Пласкова, Н.С. Стратегічний і поточний економічний аналіз: [з прикладами з російської та зарубіжної практики]: підручник/Н.С. Пласкова.- Москва: Ексмо, 2007. - 653 с ..
.Турманідзе, Т.У. Аналіз і діагностика фінансово-господарської діяльності підприємств: підручник/Т.У. Турманідзе...
