ється виключно менеджеру, відповідальному за їх виконання;
.4 Порядок розробки бюджетів ТОВ ??laquo; Синергія - Н
Впровадження бюджетування, складу бюджетів та порядок їх формування в чому залежать від специфіки підприємства. Отже, при розробці системи бюджетування ТОВ ??laquo; Синергія - Н слід виходити, у тому числі і з вимоги адекватності її структури характером діяльності підприємства. Оскільки особливості функціонування господарюючого суб'єкта виражені, насамперед, у характері його операційної діяльності, зміни торкнуться операційні бюджети.
Розробка усіх видів бюджетів в даній роботі спирається на систему збалансованих показників, що характеризують основні фактори діяльності підприємства, а також з використанням маржинального доходу.
Бюджет собівартості будується на основі бюджету виробництва, а покриття комерційних і адміністративних витрат проводиться за рахунок маржинального доходу.
Порядок розробки бюджетів спирається на логічну схему функціонування підприємства. У її рамках можна виділити три види діяльності комерційної організації: операційну, інвестиційну та фінансову. Причому фінансова діяльність, як правило, визначається характером операційної та інвестиційної активності, а напрями капітальних вкладень підпорядковані стратегічним цілям підприємства зачіпають, насамперед, його основну діяльність.
Вищесказане знаходить відображення в порядку формування бюджетів підприємства. Оскільки і фінансова та інвестиційна діяльність значною мірою визначаються операційною, процес внутрішньофірмового планування слід починати саме з розробки операційного бюджету. Впровадження системи бюджетування має бути виправдане підвищенням результативності діяльності підприємства, чи інакше ступеня досягнення поставлених цілей. Підприємства можуть переслідувати різні цілі, але в якості загальної для комерційних організацій мети є отримання прибутку, яка виступає в якості основного джерела внутрішнього фінансування розвитку підприємства, і одночасно головного індикатора успіху його операційної діяльності.
Для організацій, що діють в умовах ринкової економіки, важливу роль відіграють обсяг і умови збуту, саме цими параметрами обмежується зверху рівень можливого прибутку. Вони визначають масштаб діяльності фірми. Тому процес внутрішньофірмового планування починається з розробки бюджету реалізації продукції.
Готовність забезпечити реалізацію запланованого за обсягами і структурі продукції вимагає забезпечення його фактичної наявності на складах організації до моменту продажу. Це досягається за рахунок складання бюджету запасів, де, на підставі даних бюджету реалізації визначається планований рівень запасу по кожній асортиментній позиції.
Бюджет собівартості продукції позивает розмір витрат на виробництво п?? одукціі. Цей бюджет, поряд з бюджетом комерційних і адміністративних витрат і бюджетом реалізації становлять основу плану прибутків і збитків, завершального процес формування операційного бюджету. Розраховане значення прогнозної прибутку є (поряд з амортизацією) основним фактором чистого грошового потоку (ЧДП) з операційної діяльності.
Ця інформація міститься в так званому бюджеті руху грошових коштів. Крім того, сюди включається інформація про грошові потоки по фінансовій та інвестиційній (на основі попередньо складеного бюджету інвестиційних вкладень) діяльності. Завершальним етапом складання бюджетів виступає розробка прогнозованого балансу (балансового звіту). Останні три бюджету (інвестиційний, грошових коштів і балансовий звіт) складають основу фінансового бюджету.
Така методична схема, якої доцільно дотримуватися при розробці системи бюджетування діяльності виробничого підприємства.
Висновок
У цій роботі ми розробили проект організації системи бюджетування на підприємстві ТОВ ??laquo; Синергія - Н raquo ;. Дане підприємство до 2012 р не мало системи бюджетування. Проте інтенсивний розвиток підприємства вимагає впровадження цієї системи. Тому далі ми розробили фінансову структуру бюджетування, а також бюджетний регламент підприємства.
Фінансова структура ТОВ ??laquo; Синергія - Н складається з центрів фінансової відповідальності. У ТОВ ??laquo; Синергія - Н центри фінансової відповідальності знаходяться у відділі замовлень і у відділі продажів. Переходячи до практичної реалізації своїх планів, ЦФО і підприємство в цілому будуть вести свою оперативну діяльність, враховуючи фактичні дані в тих же регістрах, що й планували. Виконання своїх функціональних обов'язків кожен підрозділ буде здійснювати в рамках бюджету свого ЦФО, відповідаючи таким чином за його дотримання, що повинно га...
