що визначаються для цілей оподаткування, з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів та підакцизного мінеральної сировини ) і без включення до них ПДВ та податку з продажів.
Залежно від особливостей реалізації товарів (робіт, послуг) податкова база визначається відповідно до НК РФ наступним чином:
при реалізації товарів (робіт, послуг) за товарообмінними (бартерними) операціями, реалізації товарів (робіт, послуг) на безоплатній основі, передачу права власності на предмет застави при невиконанні забезпеченого заставою зобов'язання, передачі товарів ( результатів виконаних робіт, наданих послуг) при оплаті праці в натуральній формі-як вартість відповідних товарів (робіт, послуг), обчислена для цілей оподаткування, з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів та підакцизного мінеральної сировини) і без включення до них ПДВ та податку з продажів;
при реалізації товарів (робіт, послуг) з урахуванням дотацій, що надаються бюджетами різного рівня у зв'язку із застосуванням платником податків державних регульованих цін, або з урахуванням пільг, наданих окремим споживачам згідно з федеральним законодавством - як вартість реалізованих товарів (робіт, послуг), обчислена виходячи з фактичних цін їх реалізації;
при реалізації майна, що підлягає обліку за вартістю з урахуванням сплаченого ПДВ, - як різниця між ціною реалізованого майна, яка визначається для цілей оподаткування, з урахуванням ПДВ, акцизів (для підакцизних товарів та підакцизного мінеральної сировини) і без включення до неї податку з продажів, і вартістю реалізованого майна (залишковою вартістю з урахуванням переоцінок);
при реалізації сільськогосподарської продукції та продуктів її переробки, закупленої у фізичних осіб (що не є платниками податків), за переліком, що затверджується урядом РФ (за винятком підакцизних товарів) - як різниця між ціною, яка визначається для цілей оподаткування, з урахуванням ПДВ та без включення до неї податку з продажів і ціною придбання зазначеної продукції;
при реалізації послуг з виробництва товарів з давальницької сировини (матеріалів) - як вартість їх обробки, переробки чи іншої трансформації з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів) і без включення до неї ПДВ та податку з продажів;
при реалізації товарів (робіт, послуг) за строковими угодами (угодам, що передбачає поставку товарів або виконання робіт, надання послуг після закінчення встановленого договором (контрактом) терміну за вказаною безпосередньо в цьому договорі або контракті ціною) -як вартість цих товарів (робіт, послуг), зазначена безпосередньо в договорі (контракті), але не нижче їх вартості, обчисленої виходячи з цін, що визначаються для цілей оподаткування, що діють на дату реалізації, з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів та підакцизного мінеральної сировини ) і без включення до них ПДВ та податку з продажів.
При реалізації товарів у багатооборотної (використовуваної багаторазово, для різних товарів) тарі, має заставні ціни, не включаються в податкову базу заставні ціни даної тари у випадку, якщо зазначена тара підлягає поверненню продавцеві.
Податкова база визначається з урахуванням сум:
авансових чи інших платежів, отриманих в рахунок майбутніх поставок товарів, виконання робіт або надання послуг;
отриманих за реалізовані товари (роботи, послуги) у вигляді фінансової допомоги, на поповнення фондів спеціального призначення, в рахунок збільшення доходів або інакше пов'язаних з оплатою реалізованих товарів (робіт, послуг);
у вигляді відсотка (дисконту) за отриманими в рахунок оплати за реалізовані товари (роботи, послуги) облігаціях і векселями, а також сум, отриманих у вигляді відсотка за товарним кредитом в частині, що перевищує розмір відсотка, розрахованого відповідно до ставок рефінансування Центрального банку РФ, що діяли в періодах, за які проводиться розрахунок відсотка;
) отриманих страхових виплат за договорами страхування ризику невиконання договірних зобов'язань контрагентом страхувальника-кредитора, якщо страхують договірні зобов'язання передбачають поставку страхувальником товарів (робіт, послуг), реалізація яких визнається об'єктом оподаткування.
Вищевказані суми не враховуються в щодо операцій з реалізації товарів (робіт, послуг), які не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування).
Наприклад. При укладенні договору купівлі-продажу продуктів харчування між постачальником (А) і покупцем (В) був укладений додатковий договір між постачальником і страховою компанією (СК) на страхування відповідальності першого в договорі купівлі-продажу. У результаті форс-мажорних обставин поставка товарів постачальником не була здійснена....
