відрахування або відшкодуванню з ПДВ суми відрахування або відшкодування підлягають відновленню та сплату до бюджету.
Якщо платник податків здійснює різні операції, оподатковувані і неоподатковувані ПДВ, то суми податку, пред'явлені продавцями товарів (робіт, послуг) платникам податків:
враховуються у вартості придбаних товарів (робіт, послуг) - по товарах (робіт, послуг), у тому числі основних засобів і нематеріальних активів, що використовуються для здійснення операцій, не оподатковуваних податком на додану вартість;
приймаються до відрахування-по товарах (робіт, послуг), у тому числі основних засобів і нематеріальних активів, що використовуються для здійснення операцій, оподатковуваних податком на додану вартість;
приймаються до відрахування або враховуються в їх вартості в тій пропорції, в якій вони використовуються для виробництва і (або) реалізації товарів (робіт, послуг), операції з реалізації яких підлягають оподаткуванню, так і не підлягають оподаткуванню операцій.
Пропорція визначається виходячи з вартості відвантажених товарів (виконаних робіт, послуг), операції з реалізації яких підлягають оподаткуванню, в загальній вартості товарів (робіт, послуг), відвантажених за податковий період.
Роздільний облік сум податку ведеться в аналогічному порядку платниками податків, переведеними на сплату єдиного податку на поставлений дохід для певних видів діяльності.
При цьому платник податку зобов'язаний вести окремий облік сум податку по придбаних товарах (роботах, послугах), у тому числі основних засобів і нематеріальних активів, що використовуються для здійснення як оподатковуваних податком, так і не підлягають оподаткуванню (звільнених від оподаткування) операцій.
За відсутності у платника податків роздільного обліку сума податку по придбаних товарах (роботах, послугах), у тому числі основних засобів і нематеріальних а?? тівам, відрахування не підлягає і в витрати, прийняті до відрахування при обчисленні податку на прибуток організацій (податку на доходи фізичних осіб), не включається.
Платник податків має право не розподіляти пропорційно вхідний ПДВ, що відноситься до тих податковими періодами, в яких частка сукупних витрат на виробництво товарів (робіт, послуг), операції з реалізації яких не підлягають оподаткуванню, не перевищує 5% загальної розміру сукупних витрат на виробництво. При цьому всі суми податку, пред'явлені таким платникам податків продавцями використовуваних у виробництві товарів (робіт, послуг) у вказаному податковому періоді, підлягають відрахуванню у загальновстановленому порядку.
Банки, страхові організації, недержавні пенсійні фонди мають право включати у витрати, прийняті до відрахування при обчисленні податку на прибуток організацій, суми ПДВ, сплачені постачальникам по об'єктом придбання товарів (робіт, послуг). При цьому вся сума ПДВ, отримана ними за операціями, що підлягають оподаткуванню, підлягає сплаті до бюджету.
2. Податкова база, порядок та особливості її визначення при реалізації товарів (робіт, послуг)
. 1 Податкова база і загальний порядок її визначення при реалізації товарів (робіт, послуг)
Податкова база при реалізації товарів (робіт, послуг) визначається платником податку самостійно в залежності від особливостей реалізації вироблених їм чи придбаних на стороні товарів (робіт, послуг).
При ввезенні товарів на митну територію РФ податкова база визначається платником податку з урахуванням встановлених особливостей.
разі реалізації (передачі, виконання, надання для власних потреб) товарів (робіт, послуг) за різними податковим ставкам податкова база визначається окремо по кожному виду товарів (робіт, послуг), які оподатковуються за різними ставками. При застосуванні однакових ставок ПДВ податкова база визначається сумарно за всіма видами операцій, оподатковуваних за цією ставкою.
При встановленні податкової бази виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) визначається виходячи з усіх доходів платника податку, пов'язаних з розрахунками з оплати зазначених товарів (робіт, послуг), отриманих ним у грошовій і (або) натуральної формах, включаючи оплату цінними паперами. Виручка (витрати) платника податків в іноземній валюті перераховується в рублі за курсом Центрального банку РФ відповідно на дату реалізації товарів (робіт, послуг) або на дату фактичного здійснення витрат. Доходи враховуються у разі можливості їх оцінки й у тій мірі, в якій їх можна оцінити.
При реалізації платником податку товарів (робіт, послуг) податкова база встановлюється як вартість товарів (робіт, послуг), обчислена виходячи з цін, ...
