ві кошти підприємства. p align="justify"> Грошові кошти організації зберігаються не тільки на розрахунковому рахунку та в касі. Вони можуть бути вкладені в платіжні документи - акредитиви, чекові книжки і т.д. (Крім векселів). Це ті ж грошові кошти, оскільки названі платіжні документи використовуються для розрахунків з постачальниками за матеріальні цінності, роботи і послуги. p align="justify"> Для обліку грошових коштів, вкладених в акредитиви, чекові книжки, депозити призначений рахунок 55 В«Спеціальні рахунки в банкахВ». До нього відкриваються субрахунки: 55-1 В«АкредитивиВ» і 55-2 В«Чекові книжкиВ», 55-3 В«Депозитні рахункиВ» [22, с. 101]. p align="justify"> Перерахування грошових коштів у внески відбивається організацією за дебетом рахунка 55 В«Спеціальні рахунки в банкахВ» (субрахунок 55-3 В«Депозитні рахункиВ») в кореспонденції з рахунком 51 В«Розрахункові рахункиВ» або 52 В«Валютні рахункиВ» .
Для відкриття акредитиву або для отримання чекової книжки грошові кошти списуються з розрахункового рахунку організації і зараховуються на рахунок 55 В«Спеціальні рахунки в банкахВ».
Наприклад, відкрито акредитив на суму 200 тис. руб. Ця сума буде зберігатися на спеціальному рахунку в банку з моменту відкриття акредитиву до того дня, коли постачальник, на користь якого відкрито акредитив, відвантажить продукцію (виконає роботи, надасть послуги) здасть всі розрахункові документи в свій обслуговуючий банк і на його розрахунковий рахунок будуть зараховані грошові кошти з акредитива.
Рахунок 60 В«Розрахунки з постачальниками та підрядникамиВ» закриватиметься при надходженні матеріальних цінностей, на оплату яких був використаний акредитив.
Якщо на рахунок 55 В«Спеціальні рахунки в банкахВ» грошові кошти перераховувалися для розрахунків чековими книжками, то при розрахунках з іншими організаціями за придбані матеріальні цінності (роботи, послуги) цим підприємствам видається чек на певну суму [22 , с. 106]. p align="justify"> Отримавши чек, організація-постачальник здає його в свій обслуговуючий банк, який на суму чека ставить вимогу про оплату банку покупця. А банк покупця перераховує цю суму з рахунку 55 В«Спеціальні рахунки в банкахВ» банку постачальника, який зараховує отриману суму на розрахунковий рахунок свого клієнта. p align="justify"> На відміну від розрахунків акредитивами, коли сума акредитива, як правило, використовується цілком і рахунок 55 В«Спеціальні рахунки в банкахВ» закривається відразу, при розрахунках чеками грошові кошти списуються з цього рахунку поступово.
Невикористана сума акредитива або чекової книжки списується з рахунку 55 В«Спеціальні рахунки в банкахВ» і зараховується на розрахунковий рахунок підприємства [22, с. 109]. p align="justify"> При поверненні банком сум вкладів в обліку організації виробляються зворотні записи. По субрахунку 55-3 В«Депозитні рахункиВ» організація повинна вести ...
