ізитів. Виправлення в грошових документах не допускається. Всі ордери на прихід і витрата коштів фіксуються в журналах реєстрації з присудженням номери і відображенням короткої характеристики.
Аудитор перевіряє тотожність аналітичного і синтетичного обліку.
Перш ніж приступити до суцільної перевірки касових операцій, аудитор повинен її спланувати. Кожна процедура має своє призначення, переслідує певну мету. Отримані результати оформляються за допомогою таблиці.
Складанню плану перевірки передує оцінка стану внутрішнього контролю за рухом грошей та інших цінностей у касі підприємства. Аудитор за допомогою запитальника оцінює стан внутрішнього контролю, дає попередню оцінку дотримання на підприємстві касової дисципліни, визначає найбільш вразливі з точки зору зловживань місця і планує основні процедури.
Ознаками відсутності або недостатності внутрішнього контролю за рухом грошових коштів у касі підприємства є:
Відсутність на підприємстві налагодженої системи проведення раптових інвентаризацій каси з повним полістний перерахунком готівки і перевіркою інших цінностей в касі;
Відсутність на підприємстві наказу керівника, який встановлює періодичність перевірок;
Наявність ознак формального проведення інвентаризацій (участь в комісії одних і тих же осіб, відсутність актів за підсумками перевірки, проведення ревізій на звітні дати, коли касир готуватися заздалегідь);
Касові ордери підписуються іншими особами, на те неуповноваженими;
Відсутність договорів матеріальної відповідальності;
Формальна інвентаризація каси при зміні касира.
Відповідальність за ведення касових операцій покладається на керівника підприємку, головного бухгалтера та касирів. Тому аудитор опитує всіх відповідальних осіб. Запитальник роздруковується у необхідній кількості. На кожному проставляється посада, прізвище, ім'я та по батькові особи, з якою передбачається бесіда. Результати опитування відповідальних осіб можуть бути різними.
Касир не знає про наказ на проведення раптових інвентаризацій, керівник не знає про необхідність укладення договору матеріальної відповідальності. Розбіжність у відповідях на поставлені питання аудитором також можуть свідчити про слабкі сторони внутрішнього контролю. За результатами опитування, аудитор може планувати перевірку касових операцій і призначає склад процедур. Кожна процедура спрямована на виявлення певного роду порушень, нестиковок у первинних документах, аналітичному і синтетичному обліку.
Основні порушення в області касових операцій:
Пряме розкрадання грошових коштів:
Нічим незамаскована;
Замасковане, неоформленими документами і розписками.
Неоприбуткування і присвоєння грошових сум:
З банку;
Від фізичних та юридичних осіб по прибуткових ордерах.
Зайве списання грошей в касі:
Повторне використання одних і тих же документів;
Неправильний підрахунок підсумків.
Списання сум без підстав за підробленими документами;
