перерахунку, економічного аналізу;
перевірка організації аналітичного обліку по кожній сумі, виданої підзвіт;
перевірка синтетичного обліку відповідно до робочого плану рахунків;
звірка оборотів і сальдо по рахунках в регістрах синтетичного обліку, головній книзі і бухгалтерському балансі.
Інформаційна база, яка використовується аудитором при перевірці розрахунків з підзвітними особами включає:
) Зовнішню інформаційну базу (основні нормативн?? Е документи, що регулюють організацію бухгалтерського обліку розрахунків з підзвітними особами):
Цивільний кодекс РФ, ч. 2, гл. 42, п.2;
Податковий кодекс РФ (ч.1.), затверджений Федеральним законом № 146-ФЗ від 31 липня 1998 р. (в ред. Федерального закону № 154-ФЗ від 9 липня 1999 р.);
Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» № 129-ФЗ;
Федеральний закон від 30.12.2008. № 307-ФЗ «Про аудиторську діяльність»;
Порядок ведення касових операцій у РФ (лист Центрального банку Росії № 40 від 22 вересня 1993 р.);
ПБО 4/99 «Бухгалтерська звітність» (затв. Наказом МФ РФ № 43н від 6 липня 1999 р.);
Положення «Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації», затверджене ЦБ РФ 3 жовтня 2002 № 2-П;
) Внутрішню інформаційну базу:
Наказ про облікову політику організації (по якому аудитор знайомиться з робочим планом рахунків, застосовуваної формою бухгалтерського обліку та переліком регістрів з обліку грошових коштів; документообігом первинних документів, пов'язаних з обліком грошових коштів і розрахунків з підзвітними особами; переліком осіб, яким надано право підпису грошових та розрахункових документів);
Бухгалтерську звітність - Бухгалтерський баланс (ф. № 1) і Звіт про рух грошових коштів (ф. № 4);
Регістри синтетичного обліку грошових операцій: журнали-ордери, відомості, машинограми за рахунком 50 і 71;
Журнали реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів, платіжних доручень; касову книгу; Головну книгу;
Первинні документи, які оформляють операції з грошовими коштами (звіти касира з прикладеними первинними документами (прибуткові та видаткові касові ордери, платіжні відомості, квитанції і касові і товарні чеки тощо).
Планування аудиту розрахунків з підзвітними особами полягає в розробці аудиторською фірмою:
. Загального плану аудиту із зазначенням очікуваного обсягу, графіків і термінів проведення аудиту.
. Аудиторської програми, яка визначає обсяг, види і послідовність здійснення аудиторських процедур, необхідних для формування аудитором об'єктивного і обгрунтованого думки про бухгалтерську звітність організації.
Розробка загального плану і програми аудиту грунтується на попередніх даних про економічний суб'єкт, а також на результатах проведених аналітичних процедур. За допомогою останніх аудитор повинен виявити області значущі для аудиту. У загальному плані необхідно передбачити терміни проведення аудита, скласти графік його проведення, передбачити терміни підготовки звіту і аудиторського висновку [11].
