fy"> Програма є розвитком загального плану і являє собою більш детальний перелік аудиторських процедур, які необхідні для практичної реалізації плану [14].
У процесі планування аудитор повинен також:
. Оцінити ефективність системи внутрішнього контролю та обліку клієнта.
. Встановити прийнятний аудиторський ризик і розрахувати рівень суттєвості, які дозволили б вважати бухгалтерську звітність достовірної.
. Виявити значимі для аудитора області та спланувати необхідні аудиторські процедури.
Аудиторську перевірку розрахунків з підзвітними особами доцільно почати з тестування системи внутрішнього контролю даного розділу обліку з метою виявлення її слабких і сильних сторін, щоб мати можливість використовувати отримані дані для детальної перевірки.
Ознаками відсутності або недостатності внутрішнього контролю при веденні розрахунків з підзвітними особами для аудитора служать:
відсутність на підприємстві затвердженого наказом керівника підприємства списку осіб, яким дозволено отримувати в касі готівку під звіт;
недотримання наказу про обмеження числа осіб, які отримують готівку в касі під звіт;
відсутність на підприємстві системи подачі письмових заяв на видачу готівки з каси з обгрунтуванням необхідності придбання певних матеріальних цінностей або оплати робіт, послуг;
недотримання встановлених обліковою політикою підприємства або окремим наказом керівника термінів звіту про отримані суми і повернення залишків невитрачених підзвітних сум;
заборгованість підзвітних осіб, не погашена у встановлені терміни;
списання простроченої заборгованості підзвітних осіб після закінчення термінів позовної давності на фінансові результати діяльності підприємства;
відсутність виправдувальних документів або наявність документів незадовільного якості, прикладених до авансових звітів;
відсутність візи керівника підприємства або іншої уповноваженої особи, яка каже авансові звіти;
видача грошей під звіт особам, які не є працівниками підприємства, без відповідної підстави.
Відповідальність за ведення обліку розрахунків з підзвітними особами покладається на керівника підприємства та головного бухгалтера [15].
Для збору інформації при складанні програми аудиторської перевірки розрахунків з підзвітними особами доцільно використовувати запитальник (табл.1).
Таблиця 1 - Питання для перевірки розрахунків з підзвітними особами
№ п / пВопросВаріант ответаІнформація або документ, який слід запросітьНазначаемая аудиторська процедураНомер вивода1Імеется чи на підприємстві список осіб, яким дозволено видавати гроші на господарські потреби, затверджений наказом по предпріятіюДаСпісок осіб, яким дозволено видавати гроші на господарські потреби « Подотчет 1.1.1 »Нет12Видаются нові аванси особам, які не відзвітували за раніше отриманими під звіт суммамДаЖурнал-ордер № 7« Подотчет 1.1.2 »Нет23Оформляются чи письмові розпорядження керівника підприємства (накази) при напрямку працівників у командіровкіДаПісьменние розпорядження керівника« Подотчет 2.1.2 »Нет34Облагаются податком на доходи ...
