не збільшення є низьким і недостатнім.
Структура кредитів і позик ТОВ ??laquo; Виробнича компанія Майстер Сіті - 2" представлена ??в табл. 16.
Таблиця 16
Аналіз структури та динаміки кредитів і позик ТОВ ??laquo; Виробнича компанія Майстер Сіті - 2"
Найменування показателейГодаОтклоненія (+, -) Темп росту,% Питома вага,% 2011201220132012г до 2011г2013г до 2012г2012г до 2011г2013г до 2012г201120122013Долгосрочние кредити - 468030004680-168010064,1-28,6415,91Краткосрочние займы758111606158534025424715309136,5910071,3684,09Итого7581163401885387592513215,53115,37100100100
Як показують дані табл. 16, загальна величина кредитів і позик ТОВ ??laquo; Виробнича компанія Майстер Сіті - 2" за підсумками 2013 року склала 18 853 тис. Руб., Збільшившись щодо попереднього 2012 року на 2 513 тис. Руб. Або на 15,37%, тоді як в 2012 році цей приріст щодо 2011 року склав 8759 тис.руб. або в 2,15 рази.
Рис. 6. Динаміка складу кредитів і позик ТОВ ??laquo; Виробнича компанія Майстер Сіті - 2" , тис. Руб.
У структурі заборгованості ТОВ ??laquo; Виробнича компанія Майстер Сіті - 2 за кредитами і позиками, найбільшу питому вагу займають короткострокові позики, питома вага яких виріс за два останні роки з на 12,73% до 84,09% за підсумками 2013 року. У свою чергу питома вага довгострокових кредитів знизився за два останні роки на 12,73% до 15,91% за підсумками 2013 року. У 2011 році довгострокові кредитів і позик ТОВ ??raquo; Виробнича компанія Майстер Сіті - 2 не мало.
2.4 Удосконалення обліку кредитів і позик і оцінка раціональності пропозицій
В умовах гармонізації бухгалтерського обліку при організації обліку кредитів і позик ТОВ ??laquo; Виробнича компанія Майстер Сіті - 2" необхідно в повному обсязі керуватися міжнародними стандартами фінансової звітності.
Для якісного відображення у звітності фінансових зобов'язань необхідно зробити безліч розкриттів. По-перше, в самому звіті про фінансовий стан необхідно розділити отримані позики на короткострокові та довгострокові, а також включити поточну частину довгострокових кредитів в короткострокові зобов'язання (МСФЗ (IAS) 1).
По-друге, згідно з вимогами МСФЗ до фінансових зобов'язань відносяться також векселі та облігації видані, зобов'язання за договорами продажу із зворотним викупом і зобов'язання з фінансової оренди. Тому вартість даних інструментів включається в суму кредитів і позик нарівні з банківськими овердрафтами і терміновими кредитами і позиками. У відповідному примітці до звітності розкривається інформація по кожному виду окремо.
По-третє, наводиться інформація не тільки про балансову вартість отриманих кредитів і позик, а й про їх справедливу вартість, якщо вона відрізняється від балансової. Далі зазначають інформацію про забезпечення та гарантії виданих, переданих у заставу основних засобах, запасах і інвестиційної власності.
При необхідності розкривають інформацію про дотримання або недотриманні умов кредитних договорів, а саме:
· дані про дефолти протягом звітного періоду;
· суму заборгованості за позиками, за якими відбулося дефолт;
· чи був дефолт усунутий, або умови заборгованості за позиками були переглянуті.
Значна частина розкриттів у звітності повинна бути зроблена щодо управління фінансовими ризиками, як того вимагає МСФЗ (IFRS) 7. Фінансовий ризик, що виникає у зв'язку з позиковими коштами, включає в себе валютний ризик, ризик зміни процентної ставки , кредитний ризик і ризик ліквідності. Розглянемо кожне розкриття.
Розкриття по валютному ризику
Кредити та позики повинні бути представлені з розбивкою за валютами в числі інших фінансових активів та зобов'язань. На практиці дані розкриття роблять в табличному вигляді (див. Таблицю 17).
Таблиця 17
Зразок розкриття по валютному ризику
У тисячах російських рублейДенежние фінансові актівиДенежние фінансові обязательстваПроізводние інструменти (нетто) Чиста балансова позиція (1) (2) (3) (4) (5)=(2) + (3) + (4) Російські рубліххх (ххх) хххххххДоллари СШАххх(ххх)хххххххЕвроххх(ххх)хххххххПрочееххх(ххх)хххххххИтого хххх (хххх) хххххххх
Крім того, розраховують суми можливої ??зміни величини зобов'язань, виражених в іноземній валюті, при зміні курсу валют (зміцненні/ослабленні валюти звітності на 10%).
Розкриття по процентному ризику
Загальний аналіз процентного ризику за кредитами і по...
