зиками приводять у табличній формі в розбивці по датах перегляду процентних ставок відповідно до договорів або термінами погашення, залежно від того, яка із зазначених дат є більш ранньої (див. таблицю 18).
Таблиця 18
Зразок розкриття по процентному ризику
У тисячах російських рублейДо запитання і в термін менше 1 мес.От 1 до 6 мес.От 6 до 12 мес.Свише 1 годаСвише 5 летІтого31 грудня 2014 г.Ітого фінансові актівихххххххххххххххххххІтого фінансові зобов'язання (ххх) ( ххх) (ххх) (ххх) (ххх) (хххх) Чистий розрив за процентними ставками на 31 грудня 2014 г.хххххххххххх
Додатково слід розкрити можливий вплив зміни процентних ставок на прибуток та інші компоненти капіталу.
Розкриття по ризику ліквідності
У даному розділі необхідно представити недисконтовані фінансові зобов'язання за строками погашення, включаючи майбутні виплати основної суми та відсотків.
Розглянемо приклад розкриття фінансових ризиків для ТОВ ??laquo; Виробнича компанія Майстер Сіті - 2" .
Компанія намагається підтримувати стійку базу фінансування, яка складається переважно з позикових коштів і кредиторської заборгованості по основній діяльності. Тому вона контролює позицію по ліквідності і регулярно проводить оцінку можливого ефекту від виникнення несприятливих ринкових умов. Наведена нижче таблиця 19 показує розподіл зобов'язань станом на 31.12.2014 за договірними строками, що залишились до погашення. Суми термінів погашення, розкриті в таблиці 19, представляють контрактні недисконтовані грошові потоки.
Таблиця 19
Розподіл зобов'язань станом на 31 грудня 2014 р руб.
У тисячах російських рублейДо запитання і в термін менше 1 мес.От 1 до 3 мес.От 3 до 12 мес.От 12 міс. до 5 летСвише 5 летІтого31 грудня 2014 г.ОбязательстваБанковскіе овердрафти 179 --- - 179Срочние позики - - 500 15 029 006-529 156Кредіторская заборгованість - 344 020 214 03 734 111-592 168Ітого майбутні платежі, включаючи майбутні виплати основної суми та процентов179344 020714 18763 117-1121503
Суми в звіті про фінансовий стан можуть відрізнятися від суми в примітці, оскільки можуть бути розраховані з урахуванням тимчасової вартості грошей для відбиття за справедливою вартістю.
За всіма табличним даними повинна бути представлена ??порівнянна інформація, тобто на поточну і попередню звітну дату (або за поточний та попередній звітний період). Крім вартісних показників компанія повинна розкривати політику управління фінансовими ризиками (моніторинг процентних ставок, контроль прогнозів руху грошових коштів, хеджування та інші процедури), а також розкривати свою оцінку суттєвості ризику.
Фрагмент розкриття у звітності політики управління фінансовими ризиками:
" Валютний ризик оцінюється щомісяця з використанням аналізу чутливості та підтримується в рамках параметрів, затверджених у відповідності з політикою Компанії.
Компанія проводить аналіз схильності ризику зміни процентних ставок, включаючи моделювання різних сценаріїв для оцінки впливу зміни процентної ставки на розмір річного прибутку до оподаткування.
Компанія володіє розвиненою системою управління ризиком ліквідності для управління короткостроковим, середньостроковим і довгостроковим фінансуванням.
Компанія контролює ризик ліквідності за рахунок підтримки достатніх резервів, банківських кредитних ліній і резервних позикових коштів. Керівництво здійснює постійний моніторинг прогнозованих і фактичних грошових потоків і аналізує графіки погашення фінансових активів та зобов'язань, а також здійснює щорічні процедури детального бюджетування" .
Згідно МСФЗ (IAS) 10 істотні події, що відбулися після звітної дати, але до випуску звітності, повинні бути розкриті. У частині кредитів і позик можуть знадобитися наступні коментарі.
Якщо вироблялися операції з об'єднання бізнесу (як до, так і після звітної дати), необхідно вказати справедливу вартість придбаних кредитів і позик.
Необхідно розкрити інформацію про наступні події, якщо вони мали місце:
· рефінансування позик на довгостроковій основі;
· усунення порушення умов довгострокового договору позики;
· отримання від кредитора відстрочки для усунення порушення умов довгострокового договору позики на термін не менше 12 місяців після звітної дати.
Як може здатися на перший погляд, відмінності в обліку отриманих кредитів і позик за МСФЗ від РСБУ незначні. Однак практика показує, що є істотні розбіжності. Тому доціль...
