26021800-00
Травень 2009
Господарська операціяДебітКредітСумманачіслена амортизація за травень по ноутбуку 26021800-00
З вищенаведеного прикладу випливає, що виникнення помилки і її виправлення відбулося усередині кварталу, і в цьому випадку уточнену декларацію здавати не потрібно.
Якщо ж спочатку амортизація була відображена в останньому місяці кварталу, то необхідно підготувати до податкового органу уточнену декларацію, зі зменшеною рядком витрат на суму помилково нарахованої в цьому кварталі амортизації (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Помилка №2
Порядок виправлення:
. Припустимо, що помилку виявили в травні. Необхідно внести наступні виправні записи:
Травень 2009
Господарська операціяДебітКредітСуммасторно поступленія086013599-00сторно введення в експлуатацію010813599-00сторно нарахування амортізаціі2602222-00стол придбаний і врахований у складі матеріально-виробничих запасов106013559-00стол віднесений на затрати.261013559-00
ПДВ в даному випадку коригуванню не підлягає, так як незалежно від неправильної класифікації майна всі умови для його вирахування були виконані в березні 2009
Помилка виявлена ??в поточному періоді:
в декларації з податку на прибуток за I квартал витрати збільшаться і складуть 13559 руб.;
декларацію за півріччя необхідно скласти також виходячи з списаної суми об'єкта 13559 руб., без урахування відображеної в квітні 2009 р амортизації в сумі 222 руб.
Помилку виявили в наступному, 2010 г., наприклад 2 квітня. У цьому разі виправлення відображають на рахунку 91:
квітня 2010
Господарська операціяДебітКредітСуммасторно поступленія086013599-00сторно введення в експлуатацію010813599-00сумма помилково нарахованої амортизації, що відноситься до минулого року, визнана в якості доходів минулих років (222 руб. x 9 міс.); 02911998-00восстановлена ??сума помилково нарахованої амортизації , що відноситься до поточного року (222 руб. x 3 міс.); 0226666-00расходи, що виникли в минулому році, визнані в якості збитків минулих лет.911013599-00
Так як помилка виявлена ??в наступному звітному періоді (2010 р), необхідно підготувати уточнену декларацію за 2009 р У декларації витрати по об'єкту повинні скласти суму 13559 руб., нарахована за рік амортизація враховуватися не повинна.
У декларації за I квартал 2010 р витрати потрібно зменшити на зайво нараховану амортизацію в сумі 666 руб. У декларації за півріччя амортизація також не повинна враховуватися.
Організація має право враховувати основні засоби вартістю менше 20000 руб. у складі матеріально-виробничих запасів і одноразово списувати їх на витрати (п. 5 ПБУ 6/01).
Відповідно до ст. 256 Податкового кодексу амортизируемим майном визнаються майно, результати інтелектуальної діяльності та інші об'єкти інтелектуальної власності, які знаходяться у платника податків на праві власності, використовуються ним для отримання прибутку і вартість яких погашається шляхом нарахування амортизації. Амортизируемим майном визнається майно зі строком корисного використання більше 12 місяців і первісною вартістю більше 20 000 руб.
Що стосується бухгалтерського обліку - враховувати у складі матеріально-виробничих запасів і списувати одноразово на витрати основні засоби вартістю менше 20000 руб. є не обов'язком, а правом, яке закріплюється в обліковій політиці. Таким чином, для цілей бухгалтерського обліку вважається помилкою, якщо підприємство, закріпивши вищевказаний порядок в обліковій політиці, на практиці продовжує враховувати майно вартістю менше 20 000 руб. у складі основних засобів і нараховувати по них амортизаційні відрахування.
У податковому обліку всі однозначно - майно первісною вартістю менш 20 000 руб. амортизируемим не є.
Для запобігання подібних помилок необхідно чітко дотримуватися вимог законодавства, а також положення прийнятої облікової політики і вчасно реагувати на їх зміни.
Помилка № 3
Дане порушення може торкатися лише область податкового обліку. Для цілей бухгалтерського обліку підприємство, якщо вважає за потрібне, вправі застосовувати норму амортизації, відмінну від податкової. Однак припустимо, що в ситуації, що розглядається підприємство визначає норму амортизації для цілей бухгалтерського обліку аналогічно податковому (Постанова Уряду РФ від 1 січня 2002 р N 1 Про класифікацію основних засобів, що включаються в амортизаційні групи raquo ;, далі - Класифікація основних засобів).
<...
