Аналітичний облік цінних паперів ведеться Товариством в Книзі обліку цінних паперів. Фінансові вкладення, за якими визначається поточна ринкова вартість, відображаються в бухгалтерській звітності на кінець звітного періоду за поточною ринковою вартістю шляхом коригування їх оцінки на попередню звітну дату. Зазначена коригування здійснюється щоквартально. Фінансові вкладення, по яких не визначається поточна ринкова вартість, відображаються в бухгалтерській звітності на звітну дату за первісною вартістю. За борговими цінними паперами, за якими не визначається поточна ринкова вартість, різниця (відноситься на 91 рахунок) між первісною і номінальною вартістю списується на фінансові результати в момент вибуття фінансових вкладень. За борговими цінними паперами і наданими позиками розрахунок їх оцінки за дисконтованою вартості не проводиться. При вибутті фінансових вкладень, за якими не визначається поточна ринкова вартість, їх вартість обчислюється за первісною вартістю кожної одиниці обліку фінансових вкладень. Перевірка наявності умов стійкого зниження вартості (знецінення) фінансових вкладень, за якими не визначається їх поточна ринкова вартість, а також коригування суми створеного резерву під знецінення фінансових вкладень проводиться один раз на рік станом на 31 грудня звітного року. p align="justify"> Дт58 Кт51 - придбані фінансові вкладення;
Дт51 Кт58 - погашені фінансові вкладення,
Дт51 Кт91/1 - отримані доходи з фінансових вкладень; Списання різниці між ціною купівлі та номінальною вартістю:
Дт58 Кт91/1 - якщо номінальна вартість вище покупної; Дт91/2 Кт58 - якщо покупна вище номінальної.
10. Облік фондів і фінансових результатів
Аналітичний облік витрат обігу на підприємстві ТОВ "Оптіма" проводиться згідно структурних одиниць виробництва.
Аналітичний облік за рахунком 44 "Витрати на продаж" ведеться за видами і кожній статті витрат. З метою планування, обліку та звітності витрат обігу підприємствам торгівлі рекомендується застосовувати наступні статті витрат обігу та виробництва:
) Транспортні витрати.
) Витрати з оплати праці.
) Відрахування на соціальні потреби.
) Витрати на оренду та утримання будівель, споруд, приміщень, обладнання та інвентарю.
) Амортизація основних засобів.
) Витрати на ремонт основних засобів.
) Знос санітарного та спеціального одягу, столової білизни, посуду, приладів, інших швидкозношуванихпредметів.
) Витрати на паливо, газ, електроенергію для виробничих потреб.
) Витрати на зберігання, підробіток, підсортування і упаковку товарів.
) Витрати на рекламу.
) Витрати з оплати відсотків за користування позикою.
) Втрати товарів і технологічні відходи.
) Витрати на тару.
14) Інші витрати.
Особливістю організації обліку на підприємствах громадського харчування є те, що вартість сировини і продуктів, витрачених на приготування продукції, враховується відокремлено від витрат виробництва. Вартість витраченої сировини і продуктів списується з рахунку 20 "Основне виробництво" відразу в дебет рахунку 90 "Продажі". p align="justify"> Всі інші витрати виробництва та обігу, що входять до складу витрат підприємств громадського харчування, враховуються на одному синтетичному рахунку 44 "Витрати на продаж". Це не дає можливості за даними обліку встановити окремо розмір витрат виробництва і витрат обігу на підприємствах громадського харчування. br/>
