єдиного бухгалтерського мови при єдиних методологічних підходах до складання звітності.
Одним з перших кроків до трансформації російської бухгалтерської звітності відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності є виявлення відмінностей у підходах та методах ведення окремих ділянок бухгалтерського обліку, що впливають на складання бухгалтерської звітності, які необхідно скорегувати відповідно до вимог МСФЗ.
Поняття трансформації бухгалтерської звітності. Трансформація бухгалтерської звітності - це складання звітності за певними стандартами на підставі шляхом коригування статей наявної звітності.
Суть трансформації полягає в додаткової інтерпретації первинної бухгалтерської інформації відповідно до МСФЗ.
Трансформація звітності проводиться після складання бухгалтерської звітності відповідно до вітчизняними правилами.
При трансформації звітності застосовується аналіз зведених оборотів і залишків по рахунках, субрахунках і номенклатурних групах. В іншому застосовувані методи схожі.
До методів трансформації звітності відносяться:
деталізація залишків;
рекласифікація залишків;
переоцінка залишків.
Деталізація залишків. Розшифровка статей звітності та деталізація залишків бухгалтерських рахунків є первинними методами трансформації. Відправним моментом служить російська бухгалтерська звітність.
Коректність зроблених при трансформації регулювань перевіряється на основі аналізу вихідної звітності. Робочі документи трансформації повинні демонструвати прозору взаємозв'язок між статтями національної бухгалтерської звітності та звітами, отриманими в результаті трансформації.
Бухгалтерська звітність робочим матеріалом для трансформації бути не може. Статті російського бухгалтерського балансу і звіту про прибутки і збитки необхідно спочатку розшифрувати по залишках включених до них рахунків.
Зв'язок між статтями балансу і залишками на рахунках повинна бути однозначно встановлена. Якщо залишки по одному рахунку беруть участь у формуванні кількох звітних статей, то необхідно розділити залишки й обороти за таким рахунком на кілька субрахунків. Така деталізація інформації здійснюється по відношенню до рахунків бухгалтерського обліку внесистемно.
Деталізація рахунків може здійснюватися кількома способами. Деталізацію по залишках можна розглянути на прикладі активно-пасивного рахунку 76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами raquo ;: Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами 1 .Розрахунок з різними 2.расчет з різними кредиторами
Деталізація за класами використовується при необхідності розділення неоднорідних за економічним змістом об'єктів, що враховуються на одному синтетичному рахунку, або коли у зведеному обліку немає даних, необхідних для розкриття інформації в міжнародній звітності, і їх доводиться виводити з даних аналітичного обліку. Деталізація за класами може застосовуватися у поєднанні з методом переоцінки залишків.
Деталізація за видами враховуються операцій використовується для більш повного розкриття інформації, що міститься на рахунках бухгалтерського обліку. По деяких об'єктах обліку існують вимоги щодо розкриття інформації про їх рух за звітний період у розрізі основних, економічно значущих видів операцій.
Якщо рахунок, на якому обліковуються операції по руху об'єкта, розділити на ряд субрахунків для обліку певного виду операцій, то вийде конструкція, звана в США roll-forward account raquo ;, а в Росії - рахунок-екран :
Рахунок-екран Машини та устаткування 1 .Остаток на початок року 2.Продажа та інші списання 3.Внутренняя переміщення
Перераховані прийоми деталізації використовуються в
трансформаційних склепіннях. Для трансформації залишків за окремими об'єктами обліку, зокрема, по позаоборотних активів, потрібно деталізація по номенклатурних об'єктам.
Перекласифікація залишків. Ряд об'єктів обліку, що формують статті міжнародної звітності відповідно до ПБО та до облікової політики російської організації, не відображаються на рахунках бухгалтерського обліку. Оскільки російська система обліку та система обліку відповідно до МСФЗ в трансформаційних таблицях дає бухгалтерську інтерпретацію одних і тих самих фактів господарського життя, то більшість облікових об'єктів знаходить своє відображення і в тій і іншій системі звітності.
Перекласифікація залишків - спосіб усунення формальних відмінностей в структурі і складі показників російської звітності і звітності, яка складається за міжнародними стандартами.
...
