Встановлена ??зв'язок показує, яка звітна позиція є абсолютним або відносним аналогом даного рахунку.
У трансформаційної таблиці залишки по рахунках обліку активів зв'язуються зі статтями звітності, що відображають наявність активів; зобов'язання в російському обліку стикуються із зобов'язаннями в міжнародній звітності; капітал - з капіталом; доходи та прибутки - з доходами і прибутками, а витрати і збитки - з витратами і збитками.
Переоцінка залишків. Відмінності у відображенні одних і тих же фактів господарської діяльності можуть одержувати принципово різну інтерпретацію в обліку і звітності. Наприклад, вартість матеріалів, приладдя, інвентарю, призначених для постачання офісу, що залишається в наявності на звітну дату, за російськими стандартами знаходить відображення в бухгалтерському балансі як актив, у той час як за міжнародними стандартами конкретний об'єкт повинен включатися до витрат даного звітного періоду.
Переоцінкою залишків є будь коригування залишків балансових рахунків, що тягнуть одночасні зміни власного капіталу: прибутків і збитків звітного року, нерозподіленого прибутку (накопиченого збитку), додаткового капіталу та інших статей власного капіталу.
Переоцінка залишків застосовується в наступних випадках:
коли критерії визнання активів або зобов'язань в російському обліку і для цілей складання звітності за міжнародними стандартами відрізняються один від одного;
коли необхідно виключити витрати (збитки), що виникли в результаті руху активів, що не визнаних такими для цілей підготовки звітності за міжнародними стандартами;
при нарахуванні чи донарахування оціночних резервів.
Переоцінка, викликана необхідністю врахування інфляції. Питання про форми і методи врахування впливу інфляції на оцінку статей звітності є актуальним для трансформації російської звітності.
В умовах інфляції рублева вартість аналогічних активів, придбаних в різний час, стає непорівнянною. Те ж саме відбувається з доходами і витратами, врахованими в різних звітних періодах. З цієї причини корисність звітної інформації, що бере за основу оцінку активів за фактичними витратами на їх придбання, істотно зменшується. Щоб такого не відбувалося, фактор гіперінфляції повинен бути врахований в оцінці активів, капіталу, доходів і витрат за звітний період.
Негативний вплив інфляції на адекватність подання фінансового стану організації усувається шляхом:
зміни валюти, тобто використання в якості валюти, в якій готується звітність, стабільної іноземної валюти;
подання фінансового стану і результатів діяльності в сумах, що включають в себе поправку на інфляцію.
Звітність в іноземній валюті отримала в Росії за останнє десятиліття саме широке поширення і не тільки в середовищі підприємств з іноземними інвестиціями. Це правило поширюється і на внутрішню звітність, подану дочірніми компаніями на адресу своїх закордонних материнських компаній.
Перерахунок звітності дочірніх компаній у валюту, в якій материнська компанія здійснює узагальнення даних, виробляє материнська компанія в процесі консолідації звітності. Перерахунок проводиться за стандартною процедурою, в якій використовуються валютні курси на початкову та кінцеву дати для перерахунку статей бухгалтерського балансу та середній курс за звітний період для звіту про прибутки і збитки. Даний метод перерахунку реалізований в комерційних прикладних програмах і повністю відповідає підходам, закріпленим міжнародними стандартами (IAS 21 Вплив змін валютних курсів ).
Для підготовки звітності російських компаній найчастіше використовується метод зміни валют.
Метод подання статей звітності з поправкою на інфляцію грунтується на розподілі статей звітності на грошові і негрошові.
До грошових статей відносяться статті грошових коштів, а також борги і зобов'язання, які повинні бути отримані або сплачені грошима:
грошові средства та грошові еквіваленти;
вкладення в цінні папери, які значаться за ринковою вартістю;
борги по товарах відвантажених, послугам що та інші рахунки до одержання;
інша дебіторська заборгованість;
зобов'язання перед постачальниками та підрядниками та інші рахунки до оплати;
процентні зобов'язання за кредитами і позиками;
зобов'язання перед іншими кредиторами;
податкові зобов'язання.
Чи не грошовими є всі інші статті балансу, у тому числі: необоротні (довгострокові) активи, запаси...
