ством;
В· відображення в обліку операцій з формування прибутку та його використання, а також заключних оборотів за рахунками 944, 950, 969, 970, 979, 980 та ін
11. Складання та аналіз офіційної звітності. br/>
При цьому розглядаються питання правильності та своєчасності складання та подання звітності банку. Зокрема:
В· фінансової звітності на підставі зведеного балансу кредитної організації;
В· звіту про прибутки та збитки;
В· звітність філій.
У цьому ж розділі перевіряються правильність розрахунку і дотримання економічних нормативів, своєчасність і повнота депонування коштів у фонді обов'язкових, створення резервів на можливі втрати по позичках і під знецінення цінних паперів. Розглядаються, якщо такі були, адміністративні та економічні санкції, накладені на кредитну організацію (дата накладення санкції, органу, який наклав санкцію, причина накладення, вид і розмір санкції, її виконання).
Аудиторська перевірка повинна здійснюватися на основі наступних документів:
1) Установчі документи.
2) Внутрішні акти (положення, протоколи, регламенти, посадові інструкції), що регулюють діяльність кредитної організації.
3) Щоденні бухгалтерські баланси.
4) Оборотно-сальдові відомості.
5) Бухгалтерські журнали по всіх балансових рахунках.
6) Особові рахунки.
7) Бухгалтерські (меморіальні) документи, в т.ч.:
В· за операціями клієнтів кредитної організації (розрахункові документи);
В· за вкладами громадян;
В· за операціями з іноземною валютою і за розрахунками в іноземній валюті;
В· за операціями внутрішньобанківського значення (розділ 1, XXI - XXIV);
В· по позиках;
В· касові документи.
8) Документи аналітичного обліку по всіх операціях, що підлягають аналітичному обліку.
9) Книги обліку основних коштів, МБП, інвентарні картки.
10) Книга обліку бланків суворої звітності.
11) Книга реєстрації відкритих рахунків підприємствам та організаціям.
12) Платіжно-розрахункові документи.
13) Юридичні справи клієнтів, картки із зразками підписів і відбитка печатки.
14) Кредитні договори, договори застави, страхування тощо
15) Гарантійні зобов'язання кредитної організації.
16) Угоди та договори за іншими операціями кредитної організації.
17) Бухгалтерська та аналітична звітність кредитної організації.
18) Документація відділу кадрів.
19) Документація, пов'язана з операціями в іноземній валюті, у тому числі обмінних пунктів.
Кредитна організація, що має філії, представляє до Головного управління Центрального банку Російської Федерації зведений баланс, достовірність якого підтверджена аудиторською організацією.
Умови підтвердження достовірності балансу з урахуванням філій повинні бути визначені в укладеному договорі на проведення аудиторської перевірки. Для підтвердження зведеного балансу у кредитної організації, що має філії, повинно бути перевірено не менше 40% установ кредитної організації. При цьому аудиторська фірма (аудитор) може перевіряти філії самостійно, а також покладатися на результати перевірки філій, проведеної іншими аудиторськими фірмами (аудитором), службою внутрішнього аудиту кредитної організації. В останньому випадку перевірка здійснюється за спеціальною програмою, погодженою з аудитором.
4.2. Аудиторський висновок
Головним результатом аудиторської перевірки кредитної організації є висновок аудиторської фірми (аудитора) - документ, що має юридичне значення для всіх юридичних і фізичних осіб, органів державної влади та управління, органів місцевого самоврядування та судових органів.
Аудиторський висновок надсилається до Головного управління Центрального банку Російської Федерації у тримісячний строк з дня подання йому річних звітів кредитною організацією.
Аудиторський висновок представляється у вигляді докладного акта перевірки кредитної організації. Кожна сторінка акта перевірки, складеного декількома аудиторами, підписується кожним з аудиторів окремо в частині, що відноситься до предмету його перевірки, керівником фірми і завіряється печаткою фірми. Акт в обов'язковому порядку повинен бути прошитий. p> Висновок аудиторської фірми (аудитора) за результатами перевірки кредитної організації, проведеної за дорученням державних органів, прирівнюється до висновку експертизи, призначеної відповідно до процесуального законодавством Російської Федерації.
Висновок аудиторської фірми (аудитора) має складатися з трьох частин - вступної, аналітичної та підсумкової.
1. Вступна частина містить загальні відомості про аудиторську фірму або аудитора, що працює самостійно, а також відомості про перевіряється клієнті.
Про аудиторську фірму:
В· назва фірми, юридична адреса і телефо...
