анальна: потрібна В«поличкаВ» порожній), а з тією, яка заповнена, але призначена під інші цілі, скажімо, виплату заробітної плати та податків [13].
Тому, щоб виручені кошти за реалізовану продукцію (роботи, послуги) використовувалися за цільовим призначенням, необхідно складати планову калькуляцію витрат на весь планований портфель замовлень. У результаті у зведеній планової калькуляції кожна стаття отримує не тільки вартісну, а в окремих випадках і натурально-речову оцінку (за статтями сировини, матеріалів, палива, енергії), але і свою питому вагу по відношенню до загальній величині виручки.
Керуючись цими питомими вагами, виручка і аванси отримані розподіляються по окремих В«поличкахВ», кожна з яких має своє цільове призначення - окрему статтю зведеної калькуляції. У силу цього кожна стаття зведеної калькуляції отримує своє джерело фінансування. Стає зрозумілим, скільки зароблених коштів може бути спрямована на оплату сировини та матеріалів, виплату заробітної плати, перерахування податків і неподаткових платежів, відсотків по кредиту і повернення самого кредиту. Прибуток, закладена в планову калькуляцію, також отримує грошову наповнення.
Розподіл грошових коштів у відповідності зі структурою планової калькуляції має поширюватися на всі вступники суми з боку, поки не буде отримана вся виручка (за методом оплати) або закрита вся дебіторська заборгованість грошовими коштами (за методом відвантаження).
Звідси випливає: для того щоб не було плутанини, що оплачувати в першу чергу - сировина та матеріали, заробітну плату або податки, - необхідно суворо дотримуватися прийнятої структури зведеної калькуляції і не допускати використання одних джерел на шкоду іншим.
Таке уявлення механізму утворення та використання спочатку позикових, а потім власних грошових коштів робить В«прозоримВ» процес руху грошових коштів, а кожна стаття витрат отримує конкретний зміст. При цьому по кожній статті встановлюється верхня межа, вихід за який може призвести до перевитрати передбаченого джерела і, отже, зменшення прибутку і власного капіталу в грошовій формі.
Але цільовий розподіл грошових коштів можливе тільки у разі, якщо:
1) калькуляції на окремі види продукції (робіт, послуг) складені вірно і економічно обгрунтовані;
2) зведена калькуляція на весь планований випуск продукції враховує всі витрати, що підтверджується аналізом звітних даних і фактичної витрати на плановий обсяг виробництва;
3) зведена калькуляція на стадії складання планового портфеля замовлень дозволяє визначити точку беззбитковості, врахувати відпускні ціни, а в разі необхідності - скорегувати окремі калькуляції та статті витрат;
4) фактичні витрати знаходяться у відповідності з планової калькуляцією і суворо контролюються;
5) оплата постатейних витрат проводиться в рамках наявного джерела, необхідність у встановленні черговості платежів відпадає, а робота підприємства стає ритмічною.
При ...
