лікових матеріалів, встановити характер, масштаби та періодичність різних перевірок, яким піддавалися бухгалтерські документи. На основі аналізу та оцінки діяльність служби внутрішнього контролю аудитори розробляють рекомендації щодо його вдосконаленню.
Аналіз постановки внутрішнього контролю проводиться аудиторами за такими основними напрямками:
Об'єкт аналізу та оцінки в ході аудиторських перевірок - наступний і поточний внутрішній контроль;
Аналіз і оцінка кваліфікаційного потенціалу та професіоналізму служби внутрішнього контролю;
Наявність планів роботи та перевірок служби внутрішнього контролю, оцінка їх якості з позиції охоплення всіх виконуваних банком операцій, періодичності здійснення;
Наявність робочих програм подальших перевірок, оцінка їх якості з позиції глибини та актуальності змісту основних питань програми;
Аналіз актів та інших документів виконаних перевірок, оцінка якості виконуваних перевірок;
Порядок розгляду результатів проведених перевірок керівництвом банку;
Оцінка якості вжитих заходів керівництвом банку з результатами перевірок.
Позитивні оцінки аудиторами зазначених напрямків у діяльності служби внутрішнього контролю дозволяють позитивно оцінити організацію подальшого контролю в банку.
Акти перевірок в основному носять технічний характер; виявлення в ході перевірок помилки і відхилення від нормативних вимог ЦБ РФ стосуються, як правило, правил виконання тих чи інших операцій. Акти не завжди доводяться до керівництва, а прийняті за ним заходи носять формальний характер.
В
3.1 Аналіз і оцінка поточного контролю
У процесі аудиторської перевірки також аналізується стан постановки поточного контролю в банку. Досвід показує, що поточний контроль у банку проводиться персоналом в процесі виконання банківських операцій і стоїть на більш високому рівні, ніж наступний контроль. Це пов'язано з необхідністю строгого проходження нормативним документам Банку Росії, а також внутрішньобанківських правилами кредитної та облікової політики.
Аналіз та оцінка поточного контролю проводяться аудиторами по такими напрямами:
Здійснення банківських операцій відповідно до загальними і конкретними вказівками керівництва банку;
Реєстрація операцій належним чином, що дозволяє підготувати фінансову і бухгалтерську звітність у відповідності з діючими принципами бухгалтерського обліку, а також мати достовірну і реальну картину стану активів банку;
Наявність у осіб, що мають доступ до активів, необхідних повноважень керівництва;
Наявність розбіжностей між бухгалтерськими документами і реальними активами.
Крім того при оцінці постановки фінансового та адміністративного контролю аудитори перевіряють дотримання наступних організаційних принципів: наявність чіткого поділу обов'язків, розмежування підпорядкування та відповідальності, наявність кредитної, облікової політики та...
