анізацій відображаються фінансові результати, сформовані за методом нарахувань, а не касовим методом (тобто доходи і витрати організації відображаються у звітності того періоду, в якому вони мали місце, незалежно від пов'язаного з ними фактичного руху грошових коштів). Частина надходжень і вибуття грошових коштів не впливають безпосередньо на фінансові результати звітного періоду, так як не розглядаються в даному періоді як доходи і витрати (доходи і витрати майбутніх періодів, отримання і виплата авансів, отримання та повернення кредитів, придбання основних засобів, фінансові вкладення і тощо). Тому необхідно аналізувати фінансові результати діяльності організації у взаємозв'язку з грошовими потоками, що виражаються в зміні залишку грошових коштів за період [21, c.63]. p align="justify"> Джерелом інформації для аналізу руху грошових коштів і платоспроможності є: фінансова звітність, облікові регістри, складені на основі первинних облікових документів, бухгалтерських рахунків по руху грошових коштів.
Для побудови повного аналізу руху грошових коштів скористаємося методикою запропонованої Г.В. Савицької, яка виділила наступні етапи:
аналіз руху грошових коштів організації за прямим методом;
аналіз руху грошових коштів організації за непрямим методом [41, c.241].
Для проведення детального аналізу руху грошових коштів організації за видами діяльності використовують прямий і непрямий методи аналізу.
При прямому (бухгалтерському) методі розрахунок здійснюється на основі рахунків бухгалтерського обліку ("Розрахунковий рахунок" і "Каса"), що відображають прямий рух грошових коштів організації. Даний метод заснований на аналізі грошових коштів за статтями приходу і витрати по бухгалтерських проводках. Він дає можливість оцінювати платоспроможність організації та здійснювати оперативний контроль за надходженням і витрачанням грошових коштів. Прямий метод спрямований на отримання даних, що характеризують як валовий, так і чистий грошовий потік організації в звітному періоді [41, c.243]. p align="justify"> Прямий метод аналізу руху грошових коштів за видами діяльності організації дозволяє оцінити:
обсяги та джерела отримання грошових коштів, а також напрями їх використання у процесі здійснення поточної (звичайної) діяльності;
достатність власних коштів організації для інвестиційної діяльності;
необхідність залучення додаткових позикових коштів у рамках фінансової діяльності;
прогноз в забезпеченні постійної платоспроможності, тобто повної та своєчасної оплати поточних зобов'язань у майбутньому [28, c.66].
Прямий метод аналізу руху грошових коштів полягає в розгляді даних про позитивних і негативних грошових потоках організації, сформованих касовим методом шляхом включення до звіту господарсь...
