фізичних осіб добові понад норми, що відшкодовуються за рішенням керівника предпріятіяДаПріказ керівника про відшкодування« Подотчет 2.2.1 »Нет45Організован чи аналітичний облік витрат на відрядження в межах і понад норм для цілей налогообложеніяДа« Подотчет 2.1.5 »Нет56Імеются чи затверджені письмовим розпорядженням керівника підприємства кошторису представницьких расходовДа Подотчет 4.1.1. Нет67Організован чи аналітичний облік представницьких витрат у межах і понад норм для цілей налогообложенияДаПисьменные розпорядження керівника і кошторису «Подотчет 4.1.2» Нет78Проізводітся чи розрахунок сум, належних працівникові на командіровкуДаНет8
Основними контрольними процедурами є [9]:
Подотчет 1.1.1.- Перевірка відповідності осіб, одержують готівка з каси на господарсько-операційні витрати, списку осіб, які мають на це право, затвердженим керівником підприємства;
Подотчет 1.1.2.- Перевірка отримання під звіт сум коштів особами, які не відзвітували за раніше отриманими авансами;
Подотчет 1.1.3.- Перевірка відповідності фактичного витрати підзвітних сум цілям, на які вони були видані;
Подотчет 1.1.4.- Перевірка наявності підзвітних осіб у штаті підприємства;
Подотчет 1.1.5.- Перевірка правильності списання підзвітних сум за рахунок чистого прибутку підприємства. У разі, коли рішенням керівника підприємства, сума, видана під звіт, не повернуто і списується за рахунок чистого прибутку підприємства, аудитору необхідно упевнитися в тому, що, по-перше, рішення про списання справді є, по-друге, що з підзвітної суми утримано прибутковий податок у відповідному розмірі і, по-третє, якщо рішення про списання прийнято після 1 січня 1996 р., то на цю виплату слід нарахувати внески до Пенсійного фонду РФ і утримати 1% внесків до Пенсійного Фонду РФ відповідно до статті 1 Закону РФ від 21 грудня 1995 № 207-ФЗ.
Подотчет 2.1.1.- Перевірка повноти виправдувальних документів-по відрядженнях, прикладених до авансових звітів. Всі додатки до авансових звітів щоб уникнути їх повторного використання повинні бути погашені. Перевірка дотримання порядку гасіння первинних документів проводиться в рамках аудиту касових операцій;
Подотчет 2.1.2.- Перевірка наявності наказів про направлення працівників у відрядження;
Подотчет 2.1.3.- Перевірка наявності в посвідченнях про відрядження відміток у місцях перебування у відрядженні;
Подотчет 2.1.4.- Перевірка правильності відшкодування витрат на відрядження.
Для виконання цієї процедури при відрядженнях по території Російської Федерації аудитор або його асистент можуть використовувати таблицю норм відшкодування витрат на відрядження. Аналогічні таблиці використовуються і при перевірці правильності відшкодування витрат на відрядження за кордоном;
Подотчет 2.1.5.- Перевірка правильності ведення обліку витрат на відрядження в межах і понад норм;
Подотчет 2.2.1.- Перевірка утримання прибуткового податку з сум перевищення відрядних витрат понад встановлених норм. При оплаті працівникам витрат на короткострокові відрядження і в середині країни, так і за її межі, в оподатковуваний податком дохід не включаються добові в межах норм, встановлених законодавством, а також фактично вироблені і доку...
