тва, яка застосовує спрощену систему оподаткування з 2005 р., щоб виявити ефект від підвищення ставки страхових внесків, а також переваги і недоліки спрощеної системи оподаткування.
Чисельність працівників - 25 осіб.
Підприємство здійснює кілька видів діяльності: установка, здача в оренду і сервісне обслуговування апаратів з очищення питної води (кулери і пуріфайери для питної води і водоочищувачі).
Питома вага постійних і змінних витрат у собівартості робіт і послуг, що здійснюються малим підприємством, приблизно однаковий.
У 2007-2011 рр.. на підприємстві відбувалося зростання заробітної плати як виробничого персоналу (у реальному вираженні на 119%), так і адміністративно-управлінського персоналу - на 115,8%.
На це зростання наклалося підвищення в 2010-2011 рр.. з 26 до 34% сумарної ставки страхових внесків. У результаті питома вага витрат на заробітну плату у структурі собівартості робіт і послуг порівняно з 2008 р. підвищився спочатку на 2,9, а потім на 4,1%.
Іншими словами, це податкове захід збільшило і без того високу частку витрат на заробітну плату і призвело, зрештою, до зниження рентабельності на 60% підприємства в порівнянні з рівнем 2007
3.2 Розрахунок оподаткування для підприємства малого бізнесу
Для виявлення особливостей оподаткування нашого підприємства малого бізнесу необхідно проаналізувати структуру податкового навантаження малого підприємства. Податковим законодавством передбачено включення малими підприємствами страхових внесків до собівартість вироблених робіт і послуг: з одного боку, це збільшує собівартість і зменшує дохід, оподатковуваний єдиним податком за ставкою 15%, з іншого боку страхові внески - платежі, які обов'язкові до сплати і вхідні в сукупну податкове навантаження малого підприємства. Слід вказати, що для наочності аналізу проведені розрахунки темпу зростання показників у поточних цінах і цінах 2007 р., щоб виключити вплив інфляції.
Так, якщо виручка в поточних цінах в 2011 р. в порівнянні з рівнем 2007 р. виріс на 41,8%, то в цінах 2007 р. - тільки на 1,3% до рівня 2007 г .
Єдиний податок, в поточних цінах скоротився на 38%, в цінах 2007 р. - на 56%, що обумовлено зростанням собівартості за рахунок збільшення страхових платежів і скороченням прибутку. Сукупна податкове навантаження істотно зросла в 2011 р. (184,1% у поточних цінах і 131,5 в цінах 2007 р.).
На мікрорівні тягар податкового тягаря визначають шляхом відношення податків до виручки від реалізації, до доданої або знову створеної вартості, до розрахункової або чистого прибутку, у науковій та прикладної літературі пропонуються інші методики, але «вони є лише приватними випадками основоположних трьох ».
Перша з цих методик розроблена Мінфіном Росії, вона зручна і проста, застосовується податковими органами в якості одного з критеріїв відбору кандидатів для проведення виїзних податкових перевірок, але має ряд недоліків. По-перше, «податкові платежі співвідносяться не тільки з новоствореною вартістю, але і з матеріальними витратами на виробництво продукції, які між тим не мають відношення до податкової навантаженні. Рівень податкового навантаження ... не означає рівної напруженості податкових зобов'яз...
