протягом звітного періоду уточнюючих розрахунків, реєстри до таких уточнюючих розрахунків не подаються.
Розглянемо приклад розрахунку зобов'язань з ПДВ у ГО «Фірма Леді +».
Згідно реєстру отриманих та виданих податкових накладних за грудень 2012 г. (Додаток Б10), за даними 1 розділу «Видані податкові накладні» загальна сума поставки, включаючи ПДВ складає - 1456484,52 грн., база оподаткування за ставкою 20% - 1213737,07 грн, а сума ПДВ - 242747,45 грн.
За даними 2 розділу «Отримані податкові накладні» загальна суму, включаючи ПДВ складає - 1053008,03 грн., подліжіт оподаткуванню за ставкою 20% - 877506,72 грн, а сума ПДВ - 175501,31 грн.
Відповідно, сума зобов'язань з ПДВ за грудень 2012 року в ТОВ «Фірма Леді +» становить 67246,14 грн. (242747,45-175501,31).
Погашення зобов'язань може здійснюватися різними способами:
- виплатою грошових коштів;
- передачею інших активів;
наданням послуг;
заміною одного зобов'язання іншим;
перекладом зобов'язання в капітал.
Погашення зобов'язань з ПДВ у ТОВ «Фірма Леді +» здійснюється за допомогою перерахування грошових коштів до бюджету.
Перерахування ПДВ з бюджету здійснюється на підставі платіжних доручень (Додаток Б9).
Так проводка на перерахування грошових коштів до бюджету, щодо погашення податкових зобов'язань в ТОВ «Фірма Леді +» буде наступною:
Д - т рах. 6412 «Розрахунки з бюджетом по ПДВ»
К- т рах. 311 «Поточний рахунок» на суму 67246,14 грн.
Таким чином, регістром аналітичного обліку за операціями продажу та придбання товарів, робіт, послуг є Реєстр отриманих та виданих податкових накладних.
Облік нарахування податку на додану вартість ТОВ «Фірма Леді +» відображає на підставі податкових накладних, які реєструються в реєстрі отриманих та виданих податкових накладних та зобов'язання перед бюджетом по ПДВ погашаються за допомогою платіжних доручень.
2.3 Організація і методика формування та подання звітності з податку на додану вартість
Розрахунки з бюджетом по ПДВ ТОВ «Фірма Леді +» відображає як в бухгалтерській, так і в податковій звітності.
Отже, ТОВ «Фірма Леді +» розрахунки з бюджетом з ПДВ відображає в наступних формах бухгалтерської звітності:
Ф - 1 «Баланс» - якщо у підприємства є переплата до бюджету з ПДВ розрахунки відображаються в активі балансу в стр. 170 «дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом», якщо у підприємства є заборгованість до бюджету, тоді в пасиві балансу в стр. 550 «Поточні зобов'язання за розрахунками.
Ф - 2 «Звіт про фінансові результати - сума ПДВ відображається у ряд. 015« Податок на додану вартість ».
ТОВ «Фірма Леді +» є суб'єктом малого підприємництва, тому надає Фінансовий звіт суб'єктів малого підприємництва (Додаток Б 11).
За даними цього звіту, в Активі балансу не відображена заборгованість бюджету перед ПДВ, а в пасиві відображено заборгованість перед бюджетом 202 тис грн., і 81,4 тис. грн., на початок періоду і на кінець року відповідно, цей показник говорить про те, що заборгованість перед бюджетом на кінець року зменшилася, це факт є для підприємства позитивним.
У звіті про фінансові результати сума ПДВ (податкових зобов'язань) склала на за 2011 р - 4 495 тис. грн., а за 2012 р - 4415,1 итс. грн., даний показник зменшився, у зв'язку зі зниженням виручки від реалізації.
Підприємства, зареєстровані як платники податку, зобов'язані подавати до органів податкової служби за місцем свого знаходження податкову декларацію згідно з ПКУ.
Форма декларації з ПДВ та порядок її заповнення затверджені наказом ДПАУ «Про затвердження форм податкової декларації та Порядку його заповнення і подання» [9].
Податкова декларація з податку на додану вартість (Додаток Б12) може подаватися за наступні періоди:
за місяць - протягом 20-ти календарних днів, наступних за останнім календарним днем ??звітного періоду;
за квартал - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім
календарним днем ??звітного періоду.
ТОВ «Фірма Леді +» Декларацію з ПДВ надають щомісяця.
Визначення звітного періоду залежить від обсягу оподатковуваних операцій юридичної особи за попередній звітний період.
Платник, для якого в поточному календарному році звітним періодом...
