х декларацій, виписаних при здійсненні операцій з імпорту товарів.
У графу 5 потрібно внести вид документа:
НН - податкову накладну;
РК - розрахунок коригування кількісних і вартісних показників;
ВМД - вантажну митну декларацію;
ПО - рахунок за послуги зв'язку;
ЧК - касовий чек;
ГС - готельний рахунок;
ПО - послуги, вартість яких виводиться за показниками приладів обліку;
ТБ - транспортний квиток;
ЗП - заява платника податків, що додається до податкового кредиту.
ПП - документ, що підтверджує покупку товарів (послуг) на митній території нашої країни у суб'єктів, які не зареєстровані платниками ПДВ.
У разі включення цих документів до уточнюючого розрахунку за звітний податковий період, з таким видом документа вказується буква «У».
Якщо товари придбані за межами митної території України, або на митній території України послуги, отримані від нерезидента - в графу 6 записується найменування нерезидента та його країна. Якщо нерезидент є фізичною особою - вказується прізвище, ім'я, по батькові.
У графі 7 відображається індивідуальний податковий номер постачальника, яка є платником ПДВ.
У виняткових випадках прописується умовний ІПН:
«200000000000» - при придбанні товарів (послуг) у нерезидента, які не призначаються для застосування у підприємницькій діяльності або куплені для використання за межами митної території України, місце поставки яких визначено пунктом 186.3 статті 186 Податкового Кодексу України.
«300000000000» - товари (послуги) куплені у нерезидента;
400000000000 - коли товари, послуги куплені у суб'єкта, які не є платником податків.
У графі 8 позначається загальна сума разом з ПДВ.
У графи 9, 11, 13 і 15 вноситься вартість товарів, послуг, основних фондів без вказівки ПДВ.
Якщо дані вказуються на підставі розрахунку коригування (2 додаток), то вони пишуться зі знаком («+» або «-»).
У графи 10, 12, 14 і 16 записується сплачена або нарахована сума ПДВ по товарах або послуг та основними фондами, яка визначається виходячи з їх вартості, записаної в 9, 11, 13, 15 графах.
Якщо товари (послуги), основні фонди купуються у платника ПДВ, звільненого від оподаткування або не є об'єктом оподаткування або попросту не зареєстрованим як платник ПДВ, то в графи 10, 12, 14, 16 ставиться знак « 0 ».
До податкового кредиту не може включатися сума ПДВ, записана в 12, 14 і 16 графах.
Якщо розрахунок коригування є підставою для здійснення записів, то вони пишуться зі знаком («+» або «-»).
Крім того, у Порядку №1340 зазначено про, що якщо платник податку виробляє розподіл сум податкового кредиту, відповідно до п. 199.1 ст. 199 і (або) згідно 2-го абзацу п.п. «А» 209.15.1 п. 209.15 ст. 209 Податкового кодексу України, в останній день певного звітного періоду вноситься запис щодо коригування записів податкових накладних за якими проводилась покупка товарів (послуг). Разом з цим у графі 5 до виду документа дописується літера «Р».
При поставці товарів (послуг), облік операцій не є об'єктом оподаткування, включаючи ті, за якими не відбувається стягування ПДВ (послуги, що надаються за межами митної території України або місце поставки яких визначається за межами митної території України ), ведеться на підставі документа бухгалтерського обліку.
Платники податків кожен місяць повинні підводити підсумки по щодня зареєстрованим операціями за звітний період та окремо визначати підсумки для уточнюючих розрахунків (рядки «Всього за звітний (податковий) період» і «З них включені в уточнюючих розрахунок за звітний ( податковий) період »розділів I та II Реєстру).
Отже, платники ПДВ щомісяця подають в електронному вигляді до органу ДПС копії записів у Реєстрі.
Реєстр подається незалежно від того, чи проводив господарську діяльність платник ПДВ протягом звітного періоду або не займався господарською діяльністю.
Щодо виправлення помилок у Реєстрі, то вони здійснюються за правилами, передбаченими бухгалтерським обліком у момент виявлення помилок.
При цьому метод «сторно» здійснюється аналогічно методу, яким виправляються помилки у регістрах бухгалтерського обліку, а саме шляхом зворотного запису на величину помилки в тому звітному періоді, в якому її було виявлено.
У разі подання платником ПДВ...
