а, товарно-транспортні накладні
У ході внутрішнього контролю фінансових результатів від продажу продукції вибірково перевіряється правильність відображення операцій, з продажу звіряючи дані, відображені в бухгалтерських регістрах організації, з первинними документами, і навпаки. Операції з продажу повинні бути належним чином санкціоновані. У ході перевірки вивчається цінова політика організації. Порівнюються фактичні ціни по різних видах продукції, умови оплати транспортних витрат або доставки, зазначені в рахунках, з даними відповідних документів, затверджених керівництвом. Джерелами інформації для цього є рахунки-фактури, товарно-транспортні накладні, затверджені прайс-листи, прейскурант, інші документи, що визначають порядок та умови реалізації. У ході перевірки аудитор повинен упевнитися, що дані по реально зроблених операціях відображені в обліку відповідно до умов поставки, закріпленими в господарських договорах.
Повнота обліку продажів може бути ефективно перевірена шляхом вибіркової звірки даних товарно-транспортних накладних (або замінюють їх документів) відділу продажів з рахунками-фактурами і даними бухгалтерського обліку. Основою для перевірки служить регістр обліку продажу. На основі даних цього регістру робиться вибірка номерів рахунків, які потім звіряються з товарно-транспортними накладними і замовленнями на купівлю, отриманими від замовників (покупців).
При перевірці повноти обліку необхідно використовувати товарно-транспортні накладні. Можна провести вибірку товарно-транспортних накладних, дані яких звіряє з даними рахунків-фактур і регістра обліку продажу.
Необхідно перевірити своєчасність виставлення рахунків на продаж, тобто у міру здійснення операції (відвантаження) з віднесенням до відповідних періодів. Це дозволяє запобігти ризику випадкових пропусків даних в обліку.
При перевірці своєчасності обліку продажу дати, зазначені в товарно-транспортних накладних, зіставляються з датами відповідних рахунків-фактур, датами записів по рахунках обліку реалізації та дебіторської заборгованості.
Також увагу слід приділити перевірці інших доходів і витрат.
Основну частину серед інших доходів і витрат в організації становлять інші витрати, пов'язані з наданням послуг банку (сплата відсотків за кредитом). При перевірці інших доходів і витрат можна використовувати наступну програму аудиту інших доходів і витрат таблиця 3.4
Таблиця 3.4 - Програма внутрішнього контролю по розділу «Інші доходи і витрати»
№ п/пПредпосилкі підготовки фінансової (бухгалтерської) отчетностіНаправленіе проверкі1Вознікновеніе, полнотаУбедітся в тому, що інші доходи і витрати, відображені у звітності, дійсно отримані організацією. Переконатися в тому, що інші доходи і витрати, відображені у звітності, відносяться до звітного, а не наступного періоду2Существованіе, полнотаУбедітся в тому, що інші доходи і витрати повністю відображені у звітності організації та невідображених витрат не существует3Представленіе і раскритіеУбедітся в тому, що інші доходи і витрати правильно класифіковані, що вся суттєва інформація про інші доходи та витрати повністю і адекватно розкрита у фінансовій звітності організації
У процесі перевірки даного об'єкта контролю Чепалова Н.В. може проаналізувати правильність обліку інших доходів і витрат, при цьому особливу увагу приділити на обгрунтованість визнання в обліку інших доходів і витрат в організації з метою складання фінансової (бухгалтерської) звітності. У свою чергу Ганжара О.С. може перевірити правильність ведення синтетичного та аналітичного обліку за рахунком 91 «Інші доходи і витрати». Також встановити правильність ведення журнал-ордери та Відомості за рахунком 91 і оборотів по кредиту рахунку 91. Якщо яка-небудь суттєва, на думку ревізорів, інформація про інші доходи та витрати не розкрита в повному обсязі у фінансовій звітності і поясненнях до неї, то можна оцінити вплив цього факту на достовірність фінансової звітності.
Побудований таким чином внутрішній контроль з обліку фінансових результатів допоможе більш правильно організувати систему перевірки обліку фінансових результатів в ТОВ «Редькінское».
Висновок
Від випуску і реалізації готової продукції залежить фінансовий стан організацій. В умовах переходу України до ринкових відносин проблема визначення сутності різних показників, що відносяться до фінансових результатів діяльності підприємства, вельми актуальна.
Формована на основі даних бухгалтерського обліку фінансова інформація дозволяє більш повно охарактеризувати фінансові результати діяльності підприємства.
В умовах ринкової економіки основним джерелом попо...
