в
3.1 Впровадження методу кредитного рейтингу для аналізу дебіторів підприємства
Результати розрахунків показників аналізу дебіторської заборгованості, представленої в Главі 2 даної роботи, використовуються при розробці окремих аспектів кредитної політики компанії необхідної для здійснення внутрішнього контролю.
Система внутрішнього контролю - це спеціальні процедури, введені керівництвом (власниками, директором, головним бухгалтером) для недопущення або оперативного виявлення та усунення як випадкових, так і навмисних спотворень в обліку і звітності; забезпечення збереження майна організації. Мета системи внутрішнього контролю в управлінні дебіторською заборгованістю - ефективне і своєчасне виявлення ризиків, супутніх діяльності організації при управлінні дебіторською заборгованістю, і управління цими ризиками.
Спочатку ризики необхідно виявити. Для цього необхідно ознайомитися з етапами життєвого циклу дебіторської заборгованості, до яких можна віднести:
) прояви зацікавленості контрагента в виробленої продукції і послугах;
) подачу заяви виробнику про зацікавленість у придбанні товарів або послуг;
) підключення внутрішнього аудиту;
) складання договору з контрагентом;
) укладення договору з контрагентом;
) моніторинг дебіторської заборгованості;
) управління дебіторською заборгованістю (у випадку прострочення дебіторської заборгованості починається наступний цикл, що складається з етапів повернення).
На перший погляд може здатися, що основний (явний) ризик - це ризик неповернення дебіторської заборгованості (шостий етап), або коли організація уклала договір і відвантажила товар або надала послуги (четвертий і п'ятий етапи). Але, вивчаючи життєвий цикл дебіторської заборгованості, можна помітити, що процес формування ризиків починається з того моменту, коли контрагент тільки починає цікавитися послугами чи продукцією (перший етап).
Це обумовлено наступним: на першому етапі виникнення дебіторської заборгованості організація для мінімізації ризиків зобов'язана вибудувати систему внутрішнього контролю так, щоб на цьому етапі внутрішній аудит переступив до перевірці контрагента для визначення його приналежність до групи. На думку авторів, виглядати це повинно у вигляді таблиці з певними пунктами, де контрагент набирає бали.
Кредитні рейтинги
Для оцінки надійності контрагентів застосовують кредитні рейтинги.
Кредитний рейтинг - це бальна оцінка компанії-клієнта, що включає в себе привласнення балів по кожному з наступних параметрів:
термін існування клієнта;
час роботи з даним клієнтом;
регулярність закупівель і платежів, вироблених даним клієнтом;
оборотність дебіторської заборгованості по даному клієнту;
фінансові показники клієнта.
Максимальна оцінка по клієнту=100 балів.
Розподіл балів за параметрами представлено в табл. 3.1
Таблиця 3.1. Розподіл балів за параметрами
ПараметрМаксімальная оцінка по параметру12Срок існування кліента10Время роботи з даним кліентом10Регулярность закупівель і платежів, вироблених даним кліентом10Оборачіваемость дебіторської заборгованості за даним кліенту20Фінансовие показники кліента50Ітого: 100
Термін існування
При присвоєнні балів за цим параметром логіка проста - чим більше термін існування клієнта, тим більше балів йому присвоюється.
Дані можна отримає?? з копії реєстраційних документів компанії або з виписки з єдиного реєстру юридичних осіб.
Час і регулярність
Система присвоювання балів така ж, як і при оцінці терміну існування клієнта: чим більше тривалість роботи з даним клієнтом і регулярність закупівель і платежів, тим вище бальна оцінка по кожному з даних параметрів.
Оборотність
Бали за оборотність дебіторської заборгованості по клієнту визначаються після аналізу даного періоду за кілька періодів. Чим швидше клієнт оплачує отриману продукцію, тим вище його рейтинг.
Фінансові показники
Фінансові показники по клієнту розраховуються на підставі даних бухгалтерської звітності клієнта. У контрагента необхідно запросити бухгалтерський баланс і звіт про прибутки і збитки за кілька звітних періодів. Цього достатньо для того, щоб зробити короткий коефіцієнтний аналіз (табл. 3.2). <...
