льних перевірок підтвердив правомірність застосування ставки 0% за даними операціями. Однак на момент відображення зазначених операцій у відповідних податкових деклараціях організація не розташовувала деякими рахунками-фактурами відносно придбаних матеріальних ресурсів. Відповідні рахунки-фактури від постачальників товарів, які були використані для здійснення зазначених операцій, що оподатковуються за ставкою 0%, організація отримала тільки у звітному податковому періоді. Загальна сума податку за рахунками-фактурами склала 1950000 руб. При цьому по поставкам до Фінляндії ця сума склала 850 000 руб., А в Норвегію - 1100000 руб.
Крім того, в IV кварталі 2009 р організація реалізувала товари в Болгарію на суму 50000000 руб. Однак документи, що підтверджують правомірність застосування нульової ставки ПДВ щодо цих товарів, зібрані не були. У цьому ж періоді придбані та поставлені на облік матеріальні ресурси, використані для здійснення даної поставки. Сума ПДВ по них склала 9000000 руб. Частина рахунків-фактур по придбаних ресурсів організація отримала в кінці цього податкового період. Зазначена в них сума ПДВ у розмірі 4000000 крб. заявлена ??до відрахування одночасно з відображенням у декларації за цей період операцій з реалізації товарів, правомірність застосування нульової ставки по яких документально не підтверджена. Іншу частину рахунків-фактур організація отримала на початку звітного податкового періоду, сума ПДВ по них склала 5000000 руб.
Заповнюємо податкову декларацію
При заповненні титульного аркуша в полях ІПН raquo ;, КПП проставляються ідентифікаційний номер і код причини постановки на облік ВАТ Дельф (7718207128 і 771801001).
У полях номер коригування raquo ;, податковий період і звітний рік вписуються цифри 0, 22 і 2010, т. к. складається первинна декларація, а податковим періодом у російської організації є II квартал 2010 року.
Далі відбивається код податкового органу, до якого подається декларація (у розглянутому прикладі це код ИФНС Росії №18 по ВАО р Москви) - 7718 і код за місцем взяття на облік - 400.
Потім вказується найменування організації, що представляє декларацію, код виду економічної діяльності за класифікатором КВЕД та контактний телефон, а саме - відкрите акціонерне товариство Дельф, 15 12 00 і 84994653506.
У поле на вказується кількість сторінок поданої декларації, в підлогуе з додатком підтверджуючих документів та (або) їх копій на проставляється кількість аркушів документів, які додаються до декларації. Наведений нами приклад декларації з ПДВ подається на 9 аркушах, документи, що додаються до декларації, - на 32 аркушах.
Крім того, в сектор достовірність та повноту відомостей, зазначених у цій декларації, підтверджую: вписується 1 та прізвище (ім'я, по батькові) особи, відповідальної за відомості, представлені в декларації. Ставиться підпис відповідальної особи, яка завіряється печаткою організації, і проставляється дата підписання. У нашому прикладі це Весняк Ігор Петрович, 20.07.2010.
Далі заповнюємо розділи і додатки декларації.
Заповнюємо розділ 1
Розділ 1 включає в себе показники сум податку, що підлягають сплаті до бюджету (відшкодування з бюджету), за даними платника податків, із зазначенням коду за Окатий та коду бюджетної класифікації (КБК).
При заповненні як цього розділу, так і всіх інших розділів і додатків, заповнюваних платником податку, у верхній частині аркуша вказується ІПН та КПП, а також порядковий номер сторінки. У нашому випадку це ІПН та КПП ВАТ Дельф raquo ;, вже зазначені на титульному аркуші, і номер сторінки по порядку - 002.
Сума податку, обчислена платником податку за податковий період та підлягає сплаті до бюджету, відображається по рядку 040. Якщо за підсумками податкового періоду вийде сума податку, обчислена до відшкодування, то вона вписується в рядок 050. Цей розділ заповнюється в останню чергу з урахуванням даних, відображених в інших розділах. У нашому випадку це підсумкові показники розділів 3, 4, 5 і 6. Тому в рядок 040 вписується 14705085 руб. ((19855085 руб. + 2400000 крб.) - (600 000 руб. + 5850000 руб. + 1100000 крб.)).
У даному прикладі по рядку 010 відбивається 45286563000, по рядку 020 - 18210301000010000110.
Інші рядки розділу 1 не заповнюються.
Заповнюємо розділ 2
Розділ 2 включає в себе показники сум податку, що підлягають сплаті до бюджету за даними податкового агента. Цей розділ заповнюється окремо щодо кожного іноземної особи. Оскільки в нашому прикладі ВАТ Дельф набуває рекламні послуги, місцем реалізації яких визнається територія Російської ...
