галтерський облік автоматизовано за допомогою системи 1С: «Бухгалтерія» і дані по рахунку 51 вводяться шляхом заповнення типового документа «Виписка банку», автоматично формує проводки. Для отримання узагальнюючої інформації використовується звіт «Журнал-ордер по рахунку 51» та інші звіти.
Виписка банку замінює регістр аналітичного обліку по розрахунковому рахунку і одночасно служить підставою для бухгалтерських записів в облікові регістри.
На полях перевіреної виписки проти суми операцій і в документах, доданих до виписки, проставляються коди рахунків, кореспондуючих з рахунком 51 «Розрахунковий рахунок», а на документах вказується ще й порядковий номер його запису у виписці. Ці дані необхідні для контролю за рухом грошових коштів, автоматизації облікових робіт, складання довідок, перевірок і подальшого зберігання документів. Перевірка та обробка виписок проводиться в день їх надходження.
Облік операцій по розрахунковому рахунку на даному підприємстві розглянуто на прикладі, наведеному в таблиці 3.1.
Таблиця 3.1 - Бухгалтерські записи по рахунку 51 «Розрахункові рахунки» в ТОВ «Преміум Плюс» за 25 квітня 2012
Зміст операцііПервічний документСумма, руб.ДтКтПоступіла оплата від покупателейБанковская виписка, платіжне порученіе800005162.1Оплачено постачальнику за товарБанковская виписка, платіжне порученіе2483560.151Сдана на розрахунковий рахунок з каси виручкаОб'явленіе на внесок готівкою, видатковий касовий ордер № 2961200005150.1Спісана оплата за розрахунково-касове обслужіваніеБанковская випіска10091.251Перечіслени з бюджету налогіБанковская виписка, платіжне порученіе39542, 836851
Виписки з розрахункового рахунку служать підставою для облікових записів по синтетичному рахунку 51 «Розрахункові рахунки». Цей рахунок активний, основний, грошовий. За дебетом відображається надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок підприємства, а по кредиту списання.
Аналітичний облік за рахунком 51 «Розрахункові рахунки» ведеться по кожному відкритому розрахунковому рахунку.
Синтетичний облік ведеться в «Журналі - ордері по рахунку 51» і «Ведомости за рахунком 51». Записи, в яких відображаються з поділом операцій по кореспондуючих рахунках.
Дані журналу - ордера і відомості по рахунку 51 переносяться в Головну книгу, а дані Головної книги використовуються при заповненні бухгалтерської звітності.
3.2. Контроль за збереженням грошових коштів
У терміни, встановлені керівником підприємств, а також при зміні касирів в кожній організації проводиться раптова інвентаризація каси з повним полістний перерахунком готівки і перевіркою інших цінностей, що знаходяться в касі. Залишок готівки в касі звіряється з даними обліку по касовій книзі. Для виробництва ревізії каси наказом керівника організації призначається комісія, яка складає Акт перевірки грошових коштів каси (форма № КМ - 9).
Інвентаризація каси в ТОВ «Преміум Плюс» проводиться на перше число кожного місяця, а також при зміні матеріально - відповідальної особи. Наказом керівника призначалася комісія, яка безпосередньо брала участь у проведенні інвентаризації та складала акт.
При підрахунку фактичного наявності грошей в к...
