28 400136 839Сентябрь928 400136 839Октябрь928 400136 839Ноябрь928 400136 839Декабрь928 400136 839Ітого11 140 8001 642 068
У нашому випадку, в період з січня по червень сума відрахувань у резерв перевищувала фактичні витрати на оплату відпусток, тобто організація на законних підставах відносила на витрати, що зменшують оподатковуваний прибуток, суму, що перевищує фактичні витрати на оплату відпусток.
Якщо на підприємстві графік відпусток складений з урахуванням отримання максимального ефекту від оптимізації оподаткування, то основні виплати відпускних краще запланувати на 2 півріччя, з урахуванням цього розрахуємо суми накопичення та використання резерву. Результати розрахунку представлені в таблиці 5.
Таблиця 5. Розрахунок сум накопичення і використання резерву на оплату відпусток ТОВ «Перша Будівельна Компанія« Перемога »
МесяцСумма резерваФактіческіе витрати на виплату отпускнихОстаток в резервеЯнварь136 8390Февраль273 678 0Март410 51701 квартал 410 5170Апрель547 356 0Май684 1950Іюнь821 03402 квартал821 034410 517410 517Іюль547 3560Август684 1950Сентябрь821 03403 квартал821 034410 517410 517Октябрь547 356Ноябрь684 195Декабрь821 0344 квартал821 034821 034
Незважаючи на те, що фактичні витрати на оплату відпусток за I півріччя 2013 складуть 410 517 рублів, організація має право відобразити в податковому обліку за той же період видатки в сумі нарахованого за 6 місяців резерву на оплату відпусток- 821 034 рублів.
Таким чином, створюючи в податковому обліку резерв на оплату відпусток, платник податків отримує можливість зменшувати податкову базу з податку на прибуток організацій на витрати, які будуть фактично вироблені в наступних звітних періодах і тим самим економити на платежах до бюджету протягом року. По закінченні першого півріччя економія складе (821 034 - 410 517) * 20% / 100%=82 103,4 руб.
Аналогічну економію отримаємо після закінчення третього кварталу.
ВИСНОВОК
Основні питання, поставлені в курсовій роботі, вирішені. Підготовлена ??організаційно-економічна характеристика підприємства. Проведено аналіз облікової політики підприємства, його фінансового стану.
За результатами аналізу можна зробити висновок, що баланс підприємства в 2012 році не відповідає умовам абсолютної ліквідності, що свідчить про неплатоспроможність підприємства. Про неплатоспроможність говорять і розраховані фінансові коефіцієнти: коефіцієнт забезпеченості підприємства власними оборотними засобами і коефіцієнт поточної ліквідності. Вони мають значення нижче нормативних, і оскільки коефіцієнт відновлення платоспроможності менше 1 (0,38), то велика ймовірність того, що підприємство не відновить платоспроможність протягом найближчих 6 місяців. Таким чином, підприємство в кінці 2012 року перебуває в скрутному фінансовому становищі.
Досліджено взаємовідносини підприємства з бюджетами різних рівнів. Проаналізовано доходи бюджетів і податки, що сплачуються підприємством у ці бюджети.
Досліджено склад, структура і динаміка податкових та інших обов'язкових платежів підприємства в 2011-2012 роках. ПСК «Перемога» сплачує до федерального бюджету податок на додану вартість, у федеральний і регіональний бюджети - податок на прибуто...
