виявити резерви зниження витрат.
3.2 Оцінка повноти та правильності виконання кошторису витрат
Аналіз дотримання кошторису витрат здійснюється шляхом зіставлення касових та фактичних видатків з витратами як в цілому по кошторису, так і по кожній статті окремо. Це дозволяє встановлювати недорасхода кошторисних призначень або надкошторисних витрати і таким чином давати характеристику діяльності установи з виконання кошторису витрат.
Недовикористання бюджетних коштів небажано, оскільки це пов'язано, як правило, з невиконанням установами завдань за виробничими показниками і веде до погіршення обслуговування населення. Причинами недорасхода бюджетних коштів, як правило, є недоліки в діяльності установ, а також чинники, які залежать від установи (наприклад, несвоєчасне фінансування та ін.).
Наявність надкошторисних витрат в основному залежить від роботи установ і розцінюється як порушення фінансової дисципліни. Причинами цього можуть бути недотримання встановлених норм витрати, необґрунтоване збільшення рівня виробничих показників роботи установи та ін.
При аналізі виконання кошторису витрат бюджетної установи, насамперед, вивчаються склад і структура витрат. З цією метою витрати групуються за статтями бюджетної класифікації. Крім того, вони поділяються, по-перше, на поточні і капітальні, а по-друге, на залежні і залежать від зміни показників мережі, штатів та контингенту [5, с. 112].
У процесі аналізу структури витрат визначається питома вага кожної групи витрат в їх загальній сумі і проводиться порівняння з показниками кошторису та попереднього року. Необхідні для аналізу дані по Івацевічської державний професійний ліцей сільсько-господарського виробництва представлені в табл. 3.1.
За даними табл. 3.1 видно, що для аналізованого установи характерний значний питома вага витрат на заробітну плату (36.9% - за кошторисом і 31.7% - фактично), нарахувань на заробітну плату (12,6% і 10,7%), придбання предметів постачання і витратних матеріалів (9,5% і 8,7%), капітальні видатки (12,2% і 23,2%).
Таблиця 3.1 Склад і структура кошторису витрат Івацевічської державного професійного ліцею сільськогосподарського виробництва в 2011р.
Номер подстатьіПодстатьі расходовУтверждено по сметеФактіческіе расходиОтклоненіясумма, тис. руб.уд. вага% сума, тис. руб.уд. вага% по сумі, тис. руб.по уд. вазі,% 1.10.01.00Оплата праці робітників і служащіх97022036,9931780,531,7-38339,5-5,21.10.02.00Начісленія на оплату труда33018012,6313572,510,65616,5-2,01.10.03.00Пріобретеніе предметів постачання і витратних матеріалов2485459,5254161,58,6 + 5616,5-0,81.10.03.01 в тому числі: канцелярське приладдя, матеріали і предмети для поточних господарських целей526302,066029,62,213399,6 + 0,21.10.03.02 медикаменти та перев'язувальні засоби----- - 1.10.03.03 м'який інвентар та обмундирування?? 65000,26649,30,2 + 149,3-1.10.03.04 продукти харчування 1671656,3159575,65,4-7589,4-0,91.10.03.05 інші витратні матеріали і предмети снабженія222500,821907,00,7-343-0,11.10.04.00Командіровкі та службові раз'езди52500,263020,21052-1.10.05.00Оплата транспортних услуг1798636,81747826,0-5081-0,81.10.06.00Оплата послуг связі32000,13142,60,1-57,4-1.10.07.00Оплата комунальних услуг2418149,22671019,125287,1 + 0,11.10.10.00Прочіе поточні витрати на закупівлі товарів і оплату услуг1982807,5177252,56,0-21027,5-1,51.30.03.00Трансферти населенію1292535,0127912,64,4-1340, 4-0,6Ітого витрат по поточному утриманню учрежденія230660587,82256007,376,8-50597,7-11,02.40.01.00Пріобретеніе обладнання і предметів тривалого пользованія1085504,1468804,116 + 360254,1 + 11,92.40.03.00Капітальний ремонт2113908,0211385 , 57,2-4,5-0,8Ітого капітальні расходи31994012,2680189,623,2 + 360249,6 + 11,0Всего по смете2626545,0100,02936196,9100,0 + 309651,9 -
У ході аналізу виконання кошторису визначаються відхилення фактичних витрат від передбачених кошторисом в цілому і по окремих статтях.
За даними табл. 3.1 в аналізованому періоді був допущений перевитрата кошторисних призначень на загальну суму 309651,9 тис. Руб. Засоби по кошторису освоєні на 111,8% (2936196,9/2626545,0? 100). В основному це пов'язано з додатковим виділенням коштів на оплату витрат з придбання обладнання і предметів тривалого користування.
Спостерігається низький рівень освоєння витрат на оплату праці (менше планового на 38339,5 тис. руб.). Зниження загального розміру оплати праці відбулося за рахунок зростання середньої заробітної плати співробітників і скорочення чисельності персоналу.
Як вже було зазначено вище видатки бюджетних установ поділяються на поточні та капітальні. До поточних відносяться витрати на заробітну плату, канцелярські та гос...
