подарські витрати, відрядження та службові роз'їзди, оплата комунальних послуг, витрати на харчування, придбання м'якого інвентарю, медикаментів та перев'язувальних засобів та інші витрати. Для установ галузей соціально-культурного комплексу вони є переважаючими. Так за даними звіту ліцею вони складають 76,8% від загальної суми витрат.
Капітальні витрати установи - це витрати на придбання обладнання та інвентарю, а також капітальний ремонт будівель і споруд. В аналізованому установі на їх частку припадає 23,2% від загальної суми витрат. Такий питома вага пояснюється тим, що в минулому році був закінчений капітальний ремонт будівлі коледжу та належного йому гуртожитку. Крім цього, основну частину обладнання (сільськогосподарські машини та агрегати) установа придбала в лізинг.
Наступним етапом аналізу виконання кошторису є зіставлення касових видатків з призначеннями за кошторисом. Таке зіставлення має на меті, по-перше, виявити недорасхода чи перевитрата виділених з бюджету коштів і, по-друге, забезпечити дієвий контроль за виконанням кошторису витрат. У результаті аналізу нерідко встановлюються факти перевищення касових видатків за одними статтями кошторису з одночасним недовикористанням коштів за іншими статтями. Такі випадки означають порушення принципу цільового використання бюджетних асигнувань.
У ході аналізу особлива увага приділяється вивченню випадків перевищення витрат за статтями, за якими перевищені кошторисні призначення. За цим можуть ховатися різні порушення. Наприклад, придбання зайвих чи дорогих матеріальних цінностей, зміст понадштатного персоналу, порушення в оплаті праці, завищення плану за обсягом будівельно-монтажних робіт або виконання робіт на надпланових об'єктах при капітальному ремонті будівель і споруд та ін.
Для вивчення відхилень касових видатків від виділених за кошторисом складається, табл. 3.2.
Таблиця 3.2 Аналіз відхилень касових видатків від кошторисних призначень Івацевічської державного професійного ліцею сільськогосподарського виробництва в 2011р
Номер подстатьіПодстатьі расходовОстаток засобів на початок годаПрофінан-сірованоКассовие расходиОтклоненіяперерасход бюджетних средствнедорасход бюджетних средств1.10.01.00Оплата праці робітників і службовців - 969614,7969614,7- - 1.10.02.00Начісленія на оплату труда330035,7330035,7-- 1.10.03.00Пріобретеніе предметів постачання і витратних матеріалов248484,7248484,7- - 1.10.03.01 в тому числі: канцелярське приладдя, матеріали і предмети для поточних господарських целей52629,952629,9- - 1.10.03.02 медикаменти і перев'язувальні засоби --- -1.10.03.03 м'який інвентар та обмундірованіе6499,66499,6- - 1.10.03.04 продукти харчування 167119,2167119,2- - 1.10.03.05 інші витратні матеріали і предмети снабженія22236,022236,0- - 1.10.04.00Командіровкі та службові раз'езди5249,95249, 9- - 1.10.05.00Оплата транспортних услуг179863,0179863,0- - 1.10.06.00Оплата послуг связі3197,73197,7- - 1.10.07.00Оплата комунальних услуг241813,7241813,7- - 1.10.10.00Прочіе поточні витрати на закупівлі товарів і оплату услуг16200,016200,0- - 1.30.03.00Трансферти населенію129252,7129252,7- - 2.40.01.00Пріобретеніе обладнання і предметів тривалого пользованія108548,5108548,5- - 2.40.03.00Капітальний ремонт211385,5211385,5-- Всього по смете2625725,62625725, 6 -
Розрахунки в таблиці, що характеризують рівень касового виконання кошторису витрат, показують, що перевитрата бюджетних коштів не був допущений ні по одній статті кошторису.
Для зіставлення касових та фактичних видатків з призначеннями за кошторисом складається таблиця за даними форми № 2 Звіт про виконання кошторису витрат (Додаток 2).
Таблиця 3.3 Аналіз відхилень Івацевічської державного професійного ліцею сільськогосподарського виробництва в 2011р, тис. руб.
Номер подстатейПодстатьі расходовУтверждено по сметеФактіческій расходКассовий расходОтклоненіеКР від сметиФР від смети1.10.01.00Оплата праці робітників і служащіх970220931780,5969614,7-605,3-38439,51.10.02.00Начісленія на оплату труда330180313572,5330035,7-144,3-16607,51.10.03.00Пріобретеніе предметів постачання і витратних матеріалов248545254161,5248484,7-60,35616,51.10.03.01 в тому числі: канцелярське приладдя, матеріали і предмети для поточних господарських целей5263066029,652629,9-0,113399, 01.10.03.02 медикаменти і перев'язувальні засоби --- - 1.10.03.03 м'який інвентар та обмундірованіе65006649,36499,6-0,4149,31.10.03.04 продукти харчування 167165159575,6167119,2-45,8-7589,41.10.03.05 інші витратні матеріали і предмети снабженія2225021907,022236,0-14,0-343,01.10.04.00Командіровкі та службові раз'езди525063025249,9-0,11052,01.10.05.00Оплата транспортних услуг179863174782179863,0- - 50811.10.06.00Оплата послуг связі32003142,63197,7-2 , 3-57,41.1...
