но вести окремі регістри обліку кредитів і позик відповідно до МСФЗ. Для цього цілком підійдуть електронні таблиці Excel. Важливим моментом є якісний збір та внесення в регістри всієї необхідної інформації, що дозволяє сформувати не тільки дані для розрахунку балансових показників та елементів витрат, а й всіх необхідних розкриттів.
Підводячи підсумки даної глави, відзначимо, аналіз основних економічних показників діяльності ТОВ ??laquo; Виробнича компанія Майстер Сіті - 2 показав, що вона є динамічно-розвивається компанією. Динаміка показників основного виду діяльності в цілому позитивна, що свідчить про досить стабільному фінансовому стані ТОВ ??raquo; Виробнича компанія Майстер Сіті - 2 raquo ;. Однак, поряд з цим, на підприємстві за досліджуваний період відбулося зниження показників продуктивності праці. Це свідчить про наявність деяких проблем в управлінні досліджуваного підприємства.
Проведений аналіз кредитів і позик досліджуваної компанії дозволив зробити наступний висновок:
в структурі пасивів компанії величина кредитів і позик становить 92,09% за підсумками 2013 року, що характеризує високий кредитний ризик компанії. Заборгованість за кредитами і позиками є переважно короткостроковою.
в 2013 р відбулося збільшення короткострокових позик на 36,59% або на 4 247 тис. руб. при одночасному зниженні довгострокових кредитів на 1680 тис. руб.
Важливими резервами зміцнення фінансового стану даної організації є зниження кредитного ризику за рахунок скорочення періоду знаходження коштів у неліквідах. Це сприятиме збільшенню найбільш ліквідних активів - грошових коштів та прискоренню розрахунків з кредиторами.
В якості заходів для вдосконалення обліку кредитів і позик можна виділити:
оперативне виведення підсумків про рух кредитів і позик (частіше, ніж за місяць, наприклад, подекадно);
активне впровадження прогресивних форм і методів обліку: таблично-автоматизованої форми, оперативно - бухгалтерського методу обліку формування прибутку, нормативного методу обліку витрат, що здійснюються з прибутку підприємства.
Глава 3. Аудит кредитів і позик в ТОВ ??laquo; Виробнича компанія Майстер Сіті - 2"
3.1 Планування аудиту кредитів і позик ТОВ ??laquo; Виробнича компанія Майстер Сіті - 2"
Аудит неможливий без процедури планування. З неї і слід починати перевірку власного капіталу організації.
Планування аудиту - процес, що дозволяє найбільш раціонально провести перевірку і одночасно зменшити ризик невиявлення суттєвих помилок у фінансовій звітності. На етапі планування встановлюються стадії і терміни роботи; готується робоча група фахівців для проведення перевірки; визначаються ділянки аудиту, що мають найбільше значення для формування думки аудитора; оцінюється система внутрішнього контролю клієнта; розподіляються обов'язки між спеціалістами.
Для первинної оцінки стану бухгалтерського обліку власного капіталу в бухгалтерії проводиться опитування: на підприємстві в основному дотримуються всі вимоги з обліку кредитів і позик.
При підготовці загального плану і програми аудиту ТОВ ??laquo; Виробнича компанія Майстер Сіті - 2" слід встановити прийнятні для неї рівень істотності і аудиторський ризик, що дозволяють вважати бухгалтерську звітність достовірної (табл. 20).
Таблиця 20
Рівень суттєвості аудиту
Найменування показателяЗначеніе показника, тис. руб.Доля,% Значення для знаходження рівня суттєвості, тис. руб.1234Балансовая прібиль367518,35Виручка від реалізаціі211482422,96Валюта баланса204712409,42Собственний капітал5801058Общіе затрати207412414,82
Середнє арифметичне показників в стовпці 4 становить:
(18,35 + 422,96 + 409,42 + 58 + 414,82): 5=1323,55: 5=264,71 тис. руб.
Найменше значення відрізняється від середнього на 93,06%:
(264,71 - 18,35): 264,71 х 100%=93,06%
Найбільше значення відрізняється від середнього на 59,78%:
(422,96 - 264,71): 264,71 х 100%=59,78%
Отриману величину допустимо округлити до 300 тис. руб. і використовувати даний кількісний показник в якості значення рівня суттєвості. Різниця між значенням рівня суттєвості до і після округлення становить 13,3%, що знаходиться в межах 20%:
(300 - 264,71): 264,71 х 100%=13,3%
Ця величина і є показником рівня суттєвості, який може використовувати аудитор у своїй роботі.
...
