(Повернення В«поганогоВ», втраченого кредиту), спекулятивні доходи від валютного арбітражу і короткострокових операцій з цінними паперами, отримані штрафи, пені і інші фінансові санкції, реалізація майна (приміщення, активи);
- авантюрні - Низькі за якістю або практично неякісні доходи, одержувані при порушенні банком договірних паритетів, неадекватної системі оплати комісійних витрат (у% від суми платежу), порушенні співвідношення: ризик-класифікація-резерви тощо
Поєднання кількісних і якісних характеристик доходів - одна з цілей управління ними. Так, високі кількісні характеристики при низьких якісних - це швидше показники Мисменеджмент, а не якісного менеджменту цієї сфери банківської діяльності. Малі за обсягами, адекватні доходи більш відповідають іміджу стабільного, прогресивного, стійкого банку, ніж великі авантюрні доходи.
Управління кількісними та якісними параметрами банківського прибутку не вичерпує всіх аспектів даної задачі банківського менеджменту у фінансових сферах. Якісний менеджмент передбачає також і ефективне управління отриманої прибутком - її розподілом. Це стосується розподілу виплати дивідендів, створення бази зростання, ринкової експансії, захисту від ризиків, створення іміджу банку та його підтримка, взаємодії з навколишнім середовищем, і кількісних часткою цього розподілу, і контролю за цими процесами, і відповідного інформаційного забезпечення та рекламного освітлення.
Витрати комерційного банку можна класифікувати за характером, формою, способом обліку, періоду, до якого вони належать, за впливом на базу оподаткування, способу обмеження.
За характером витрати банку поділяються на шість груп: операційні, витрати по забезпеченню господарської діяльності банку, з оплати праці персоналу банку, по сплаті податків, відрахування в спеціальні резерви і пр.
До операційних витрат відноситься, по-перше, сплата відсотків за залучені банком ресурси на основі депозитних і кредитних операцій, випуску цінних паперів. По-друге, комісія, сплачена банком за операціями з цінними паперами, з іноземною валютою, за касовими і розрахунковими операціями, за інкасацію. По-третє, інші операційні витрати (дисконтний витрата за векселями, негативний результат з переоцінки цінних паперів і рахунків в іноземній валюті, витрата (збиток) від перепродажу цінних паперів, за операціями з дорогоцінними металами і т.д.). Таким чином, операційні витрати - це витрати, прямо пов'язані з банківськими операціями.
Витрати з забезпеченню господарської діяльності банку включають амортизацію основних засобів і нематеріальних активів, витрати по оренді, ремонту устаткування, канцелярські, з утримання автотранспорту, придбання спецодягу, експлуатаційні витрати з утримання будинків і т.д. Витрати з оплати праці персоналу банку складаються із зарплати, премій, нарахувань на зарплату.
Витрати з сплаті податків пов'язані з податками на майно, земельним, з власника автотранспортних засобів, на користувача автодоріг та іншими податками, відносяться на собівартість банківських операцій (тобто податки, що відображаються на витратних рахунках банку).
Особливою групою витрат є витрати з формування резервів на покриття можливих втрат за позиками, під знецінення цінних паперів і на покриття можливих збитків по іншим активним операціям, по дебіторської заборгованості.
Інші витрати банку різноманітні за своїм складом. Це витрати на рекламу, відрядження та представницькі, на підготовку кадрів, по компенсації витрат співробітникам банку у зв'язку з використанням їх особистого транспорту для службових цілей, маркетингові витрати, витрати з аудиторським перевіркам, судові, по публікації звітності тощо
За формою розрізняються процентні, комісійні та інші непроцентні витрати.
Процентні витрати включають відсотки, сплачені банком за отримані кредити, залишки коштів на рахунках до запитання і термінових депозитів, які відкриті для фізичних та юридичних осіб, включно банки, процентні платежі за випущеними векселями, облігаціями, депозитними та ощадними сертифікатами.
Банки несуть витрати у зв'язку зі сплатою комісій за операції з цінними паперами та іноземною валютою, за послуги касові, розрахункові, з інкасації, за отримані гарантії та т.д.
Інші непроцентні видатки мають форму дисконтного витрати, витрат спекулятивного характеру на ринку, переоцінки активів, штрафів, пені та неустойок, витрат на утримання апарату управління (оплата праці, підготовка кадрів тощо), господарських витрат.
Для обліку витрат банку до балансового рахунку 702 відкривається дев'ять балансових рахунків другого порядку. В основу їх виділення покладено кілька ознак, включає форму витрати, вид пасивної операції, характер витрати. На основі балансових рахунків другого порядку виділяються наступні групи витрат:
- відсотки, сплачені за притягнуті кредити;
- відсотки, сплачені юридичним особам за залучен...
