нтролю на основі тестів, представлений в таблиці 3.2.
Таблиця 3.2.
Тести перевірки стану внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку розрахункових операцій
№ п/пВопроси (тести) ДаНетВиводи і рішення аудітора123461Хранятся Чи в касі грошові документи (бланки цінних паперів, путівки, квитки і т.д.) Так-Контроль удовлетворітельний2Імеются на підприємстві контрольно-касові машини (ККМ) Так-Імовірність помилок незначітельна3Імеется Чи наказ про встановлений ліміт залишку по кассе.Да-Імовірність помилок незначітельна4Заключен договір з касиром про повну матеріальну ответственності.-НетОтвечает встановленим требованіям5Проводятся раптові перевірки касси.-НетКонтроль неудовлетворітельний6Сменялісь касири в-НетВероятность ошібок6проверяемом періоде.Нетмаловероятна7Ведется на підприємстві касова кніга.Да-Імовірність помилок невеліка8Составляются прибуткові, видаткові касові документи кассіром.ДаВиборочно перевірити документи9Імеется чи є на підприємстві список осіб, яким дозволено видавати гроші на господарські потреби, затверджений наказом по предпріятію.НетВероятность помилок невеліка10Подпісиваются видаткові документи у керівника предпріятія.Да-Імовірність помилок незначітельна11Регістріруются касові ордери в журналах реєстрації-НетВероятность помилок незначна
З таблиці можна зробити висновок, що рівень системи внутрішнього контролю в ТОВ ??laquo; Регіонбуд - Середній.
Для розрахунку ризику невиявлення складемо таблиці розрахунку аудиторського ризику, невід'ємного ризику і ризику системи внутрішнього контролю (табл. 3.3).
Таблиця 3.3.
Розрахунок аудиторського ризику
Невід'ємний ризик% ризику 80Ріск системи внутрішнього контролю% ризику 70Аудіторскій ризик,% Високійот 96 до 100% ВисокійОт 81 до 1005СреднійОт 86 до 95% СреднійОт 66 до 805Нізкій80-85% НізкійОт 50 до 655
Ризик невиявлення встановлюється в межах від 5 до 12,5%.
Зв'язок між аудиторським ризиком і його складовими висловлює формула:
АР=НР? РСВК? РН
АР - аудиторський ризик;
НР- невід'ємний ризик;
РСВК- ризик системи внутрішнього контролю;
Рн ризик невиявлення.
Тоді ризик невиявлення можна знайти за формулою:
РН=АР/(НР * РСВК)
Таким чином, РН=0,05/(0,8 * 0,7) * 100=9%.
Тобто, ймовірність не виявити істотних спотворень залишків по бухгалтерських рахунках в ході аудиторських процедур по суті, не повинна перевищувати 9%.
Ризик невиявлення складається з ризику вибірки і ризику аудиторських процедур:
РН=РВ * РАП
РВ- ризик вибірки, тобто ризик того, що аудитор відбере документи, які не містять помилки.
РАП- ризик здійснення помилки в ході проведення аудиторських процедур.
Розподілимо ризик невиявлення так, що ризик вибірки складе 5%, а ризик здійснення помилки в ході проведення аудиторських процедур складе 1,8%.
Згідно з додатком до правилом (стандартом) № 8 Оцінка аудиторських ризиків і внутрішній контроль, здійснюваних аудіруемим особою взаємозв'язок між невід'ємний ризик і ризик системи внутрішнього контролю відображена в таблиці, наведеній нижче:
Таблиця 3.4. Таблиця залежності між компонентами аудиторського ризику
Аудиторська оцінка невід'ємного ріскаАудіторская оцінка ризику коштів контроляВисокаяСредняяНізкаяВисокаяСамая нізкаяБолее нізкаяСредняяСредняяБолее нізкаяСредняяБолее високаяНізкаяСредняяБолее високаяСамая висока
У нашому випадку залежність між невід'ємним ризиком і ризиком системи внутрішнього контролю більш висока, відповідно ризик невиявлення більш високий.
Чим вище оцінка невід'ємний ризик і ризик системи внутрішнього контролю, тим більше аудиторських доказів аудитору необхідно отримати в ході аудиторської перевірки по суті, відповідно до п.50 правила (стандарту) № 8 Оцінка аудиторських ризиків і внутрішній контроль, здійснюваних аудіруемим особою raquo ;. Невід'ємний ризик нами був встановлений на низькому рівні, ризик системи внутрішнього контролю - на середньому, тобто слід провести необхідні процедури перевірки по суті щодо суттєвих залишків на рахунках бухгалтерського обліку та груп операцій.
План і програма аудиту грошових коштів в касі представлені в таблиці 3.5. і 3.6.:
Таблиця 3.5.
План аудиту ТОВ ??laquo; Регіонбуд
