tify"> № п.п.Планіруемие види работПеріод проведеніяІсполнітельТест коштів контроля1Організація зберігання грошових средств01.02.14.- 02.02.14.2Разделеніе функцій здійснення операцій, прийняття рішень і контролю за німі01.02.14.- 06.02.14.3Організація матеріальної ответственності01.02.14.- 03.02.14.4Організація контролю за збереженням грошових средств04.02.14.- 06.02.14.Аудіторскіе процедури по существу1Проверка організації документообігу за операціями з грошовими средствамі07.02.14.- 25.02.14.2Проверка дотримання нормативних актів, що регламентують операції з готівковими грошовими средствамі07.02.14.- 25.02.14.3Составленіе звіту за підсумками проверкі26.02.14.- 27.02.14.4Ознакомленіе клієнта з підсумками проверкі28.02.14.
Таблиця 3.6.
Програма аудиту грошових коштів в касі
Перелік аудиторських процедур по розділах аудітаПеріод проведення аудітаІсполнітельІсточнікі інформацііПроведеніе раптової перевірки касси02.02.14.- 03.02.14.кассовие документи, касова книга, регістри за рахунками 50 Каса Перевірка оборотів і залишків за рахунком 50 Каса і їх відповідності даним Головної кнігі04.02.14.- 07.02.14.Кассовая книга, Головна книга, регістри за рахунком 50Виборочная перевірка грошових коштів, отриманих із банку, ліміту залишку каси і встановленого ліміту розрахунків між юридичними ліцамі07.02.14.- 25.02.14.Випіскі банку, касові документи, регістри по рахунках 50,51Виборочная перевірка правильності оформлення касових документів та відповідність їх даними записам у головній кнігі07.02.14.- 25.02.14.Кассовая книга, Головна книга, регістри за рахунком 50Проверка правильності кореспонденції счетов17.02.14.- 25.02.14.Кассовая книга, Головна книга, регістри за рахунком 50Виборочная перевірка первинних розрахунково-платіжних документів відповідності виписок банку, перевірка точності відображення в бухгалтерських регістрах надходження і списання грошових коштів з розрахункового счета17.02.14.- 25.02.14.Випіскі банку, розрахунково-платіжні документи, регістри за рахунком 51
Таким чином, згідно плану та програмі перевірки, в процесі аудиту були перевірені:
) застосовувану організацією схему документообігу з обліку касових операцій, наявність і дотримання узгодженого ліміту залишку грошових коштів в касі, процедури поточного контролю за дотриманням порядку ведення касових операцій.
2) проаналізовані прийняті Підприємством заходи щодо забезпечення: схоронності коштів, безпеки при доставці коштів та інших цінностей з банку. Перевірялася своєчасність приходования грошових коштів, отриманих за чеками з банку. Наявність наказу по Підприємству про призначення матеріально-відповідальної особи, яка відповідає за збереження грошових коштів, і укладення з ним договір про повну матеріальну відповідальність.
3) створення на підприємствах наказу про комісії з проведення інвентаризації каси, і проведенні інвентаризації та раптової перевірки каси.
) Перевірялася наявність на касових документів підписи керівника, головного бухгалтера та одержувача.
) Ведення журналу реєстрації прибуткових і видаткових касових документів (КО - 3, КО-За), книги обліку прийнятих і виданих грошових коштів (КО - 5). Правильне оформлення та ведення книги касира-операціоніста, відображення в касовій книзі залишків на кінець дня.
) Дотримання порядку розрахунків готівкою з юридичними особами. Застосування контрольно-касових машин при здійсненні розрахунків і дотримання порядку реєстрації контрольно-касових машин в податкових органах.
) Ведення аналітичного обліку грошових документів за їх видами.
) Відповідність даних синтетичного та аналітичного обліку касових операцій.
Результатом процесу планування є програма аудиту. Вона являє собою перелік дій із зазначенням термінів і виконавців.
Етапи програми аудиту:
· Складання огляду діяльності клієнта, в яке входить опис систематичних процесів і пов'язаних з ними потоками документообігу, облікова політика, організаційна структура;
· Розробка стратегії аудиту, пов'язана зі специфікою клієнта, і націлює зусилля перевіряючих на розділи фінансової звітності;
· Проведення аудиту, тобто виконання обраних аудиторських процедур тими аудиторами, які мають достатній для запланованих процедур досвід і кваліфікацію
· Формування аудиторського думки на основі зібраних свідчень
При проведенні перевірки виявлено наступне:
. Посаду касира в штатному розкладі відсутня. Обов'язки касира покладені на бухгалтера ЛЬОВКІН А.П. Договір про повну матеріальну відповідальність касира представлений в ході аудиторської п...
