мство використовує лінійний метод нарахування амортизації по всіх групах основних засобів. В якості основних заходів з оптимізації оподаткування підприємству ТОВ м'ясокомбінат «Сорочинський» можна запропонувати:
застосовувати лінійний метод амортизації до всіх основних засобах і нематеріальних активів (??. 1 ст. 259 НК РФ), віднесених до 8-10 амортизаційних групах. Йдеться про наступні об'єкти: будівлі; споруди; передавальні пристрої; нематеріальні активи;
до об'єктів 3-7 амортизаційних груп застосовувати нелінійний метод амортизації (метод зменшуваного залишку);
застосовувати амортизаційну премію в розмірі 10%.
Всі ці зміни повинні бути відображені в обліковій політиці підприємства. Застосувавши запропоновану методику розрахунку амортизації до всіх придбаних основних засобів розрахуємо податкову базу по податку на прибуток.
Таблиця 8 - Розрахунок величини амортизаційних відрахувань з урахуванням змін облікової політики
ПоказателіАморт. отч. до впровадження предложенійАморт. відрахування після впровадження предложенійОткл. (+ ;-) Будинки й сооруженія242242-Маш., Облад., Транс. средства1559015798208Другіе ОС780780-Ітого1661216820208 Всі ці зміни повинні бути відображені в обліковій політиці підприємства. Застосувавши запропоновану методику розрахунку амортизації до всіх придбаних основних засобів розрахуємо податкову базу по податку на прибуток.
Таблиця 9 - Розрахунок економічної ефективності від застосування прискореної амортизації по підприємству ТОВ м'ясокомбінат «Сорочинський»
ПоказателіНалоговая базаІзмен. (+ ;-) до впровадження предложенійпосле впровадження предложеній1. Виручка-нетто, тис. Руб.159256159256-2. Собівартість випущеної продукціі1554811556892083. Інші доходи43504350-4. Інші расходи50175017-5. Прибуток до налогооблож., Тис. Руб.31082900-2086. Податкова база з податку на прібиль31082900-2087. Сум. готівка. на приб., тис. руб. 622580-428. Чистий приб, тис. Руб. (стор. 5 - стор. 7) 24862320-166
Застосування прискореної амортизації дозволить підприємству в 2009 році списати на собівартість значну частину вартості основних засобів, тим самим збільшивши собівартість своєї продукції на 208 тис.руб., що в свою чергу знизить податкову базу по податку на прибуток.
У зв'язку з нестабільністю поставок м'ясної сировини більшість м'ясопереробних підприємств сьогодні використовує у виробництві заморожене блочне м'ясо.
У Законі Оренбурзької області від 26 листопада 2003 р N 613 (в ред. Закону Оренбурзької області від 07.11.2008 N 2530/539-IV-ОЗ стаття 10 пункт 18) зазначено, що додатково до пільг , наданим Податковим кодексом РФ, звільняються від оподаткування організації - щодо майна, використовуваного безпосередньо для виробництва, переробки та зберігання сільськогосподарської продукції, вирощування та вилову риби за умови, що виторг від зазначених видів діяльності становить не менше 70% загальної суми виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) (в ред. Закону Оренбурзької області від 28.10.2004 N 1 511/249-III-ОЗ). Проте відповідно до «Класифікація продукції» м'ясо блочне (заморожене) не відноситься до сільськогосподарської продукції, тому підприємство зобов'язане платити податок на майно організацій.
Підприємство ТОВ м'ясокомбінат «Сорочинський» працює не тільки на місцевій сировині, але і купує блочне м'ясо: яловичина 1й сорт - передня частина і верх, яловичина 2й сорт - обрезь від вищого сорту, яка ідеально підходить для переробників м'яса. Свинина 1й і 2й категорії в напівтушах, до 2х см і більше 3х см сала відповідно.
Щоб проаналізувати частку використовуваної сировини у виручці від реалізації продукції скористаємося даними таблиці 10.
Таблиця 10 - Аналіз розміру і структури виручки (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт і послуг по підприємству ТОВ м'ясокомбінат «Сорочинський»
Найменування показателей2010 г.2011г.2012гСумма, тис.руб.Удельний вага,% Сума, тис.руб.Удельний вага,% Сума, тис.руб.Удельний вага,% Виручка - всего148072100,00175803100, 0159256100,0- виручка від реалізації продукції виробленої з місцевої сировини (ВРХ, свині, дрібна рогата худоба) 9239762,411058062,99953562,5- виручка від реаліз. продукції виробленої з блочного мяса.5567537,66522337,15972137,5
Наведені в таблиці дані свідчать про те, що підприємство використовує значну частку блокового м'яса для виробництва ковбасних виробів. Це дозволяє знизити собівартість продукції, оскільки заморожене м'ясо значно дешевше місцевої сировини. Ціновий діапазон коливається в межах від 130до 160 руб. за кг. для блокового м'яса і від 150 до 180 руб. д...
