яца3,9% 2 месяца2,6% 1 месяц1,3 %
Ці знижки пропонуються з метою спонукати покупця оплатити рахунок до закінчення обумовленого терміну платежу і не допустити виникнення простроченої дебіторської заборгованості.
Поряд з системою знижок доцільно ввести штрафні санкції на основі наступних даних:
· інфляційне зростання цін - у середньому 0,5% на місяць;
· банківський відсоток за короткостроковим кредитом - 11% річних.
Рекомендується за кожен місяць прострочення платежу утримувати штраф у розмірі 1,4% від простроченої суми.
Наступним заходом, спрямованим на зниження як рівня дебіторської заборгованості, так і кредиторської, є застосування взаєморозрахунку вимог ВАТ ЛОМО зі своїми покупцями. На основі даних пояснювальної записки до бухгалтерського балансу і звіту про фінансові результати ВАТ ЛОМО за 2013 складемо наступну таблицю (табл. № 15), в якій наведемо дані щодо організацій, що мають як зобов'язання, так і вимоги до ВАТ ЛОМО .
Таблиця 15 Розшифровка дебіторської та кредиторської заборгованості ВАТ ЛОМО станом на 31.12.2013 р, руб.
Найменування організацііСумма дебіторської задолженностіСумма кредиторської задолженностіLIG NEX 1 CO., LTD, Республіка Корея42 299 048,4967 518 789,84ОАО НПК КБМ raquo ;, р Коломна365 260 074,604 039 422,60ОАО Радіозавод, м Киштим12 802 710,9020 414 135,70ООО Квантово-оптичні системи1 984 198,324 816 185,34Ітого: 422346 032,3196 788 533,48
Таким чином, застосування взаєморозрахунку дозволило б на кінець 2013 зменшити рівень дебіторської та кредиторської заборгованості на 96788,5 тис. руб.
Прорахуємо економічну ефективність запропонованих заходів. Для цього припустимо, що введення системи знижок і штрафів, а так само застосування взаєморозрахунків відбулося в 2013 р Таким чином, візьмемо, що на кінець року у підприємства знизився рівень простроченої дебіторської заборгованості на 50%, так як домогтися оплати дебіторської заборгованості покупцями повністю достатньо складно. За рахунок повернення термін дебіторської заборгованості зменшимо суми короткострокових позик на величину зниження простроченої дебіторської заборгованості. При цьому в розрахунках врахуємо застосування знижок і штрафів, а так само зниження відсотків до сплати за короткостроковими позиками, яке призведе до збільшення суми чистого прибутку. Таким чином, на кінець 2013 ВАТ ЛОМО мало б такі зміни в балансі і звіті про фінансові результати (табл. 16):
Таблиця 16 Зміна деяких показників ВАТ ЛОМО на кінець 2013 після введення розглянутих заходів, тис. руб.
Показова 31.12.13 (фактично) на 31.12.13 (введення заходів) Абсолютна ізмененіеТемп зростання (зниження),% Дебіторська задолженность986347758497-22785177% в т.ч. прострочена дебіторська задолженность262650131325-13132550% в т. ч. знижки 0-3414-3414-в т.ч. штрафи036773677-Кредиторська задолженность12179611121172-9678992% Короткострокові позикові кошти 19115031783592-12791193% Баланс 68382896609912-22837797% Чистий прібиль245347982345196%
Відзначимо, що знижка за оплату дебіторської заборгованості раніше терміну оплати бралася середня в значенні 2,6% від суми замовлення, при цьому приймалося відповідно, що дебіторська заборгованість була оплачена на 2 місяці раніше терміну, зазначеного в договорі. Звідси, до чистого прибутку додалися відсотки по короткострокових позиках, які не виплачувалися від суми погашеного позики в 127911 тис. Руб. за рахунок погашення дебіторської заборгованості протягом 2-х місяців за ставкою 11% річних.
Згідно з наведеними раніше змінами у звітності підприємства розрахуємо зміну фінансових показників ВАТ ЛОМО при введенні розглянутих заходів (табл. 17):
Таблиця 17 Зміна фінансових показників при введенні розглянутих заходів у ВАТ ЛОМО
Показатель2013 (фактично) 2013 (після введення заходів) зміна 2013 (факт.) - 2013 (після введення заходів) Показники оборотності Коефіцієнт оборотності актівов0,520,540 , 02Коеффіціент тривалості одного обороту актівов693667-26Коеффіціент оборотності дебіторської задолженності2,983,310,33Коеффіціент тривалості одного обороту дебіторської задолженності121109-12Коеффіціент оборотності кредиторської задолженності2,832,950,05Коеффіціент тривалості одного обороту кредиторської задолженності127122-5Операціонний цікл392380-12Фінансовий цікл265260-5 Показники рентабельності Рентабельність сукупних актівов0,04% 0,07% 0,03Рентабельность необоротних активів 0,09% 0,17% 0,08Рентабельность оборотних актівов0,06% 0,13% 0,07Рентабельность власного капітала0,46% 0 , 97% 0,51Рентабельность інвестіцій0,06% 0,1...
