Найменування контрагента
Дата виникнення заборгованості
Сума дебіторської заборгованості, руб.
ТОВ В«Альфа - КомВ»
11.05.2007
500000
ТОВ В«ВзуванняВ»
15.09.2007
300000
ТОВ В«ЛедіВ»
27.11.2007
800000
ТОВ В«АльтернативаВ»
25.12.2007
100 000
ТОВ В«КаблучокВ»
01.02.2008
250000
Це означає, що сума заборгованості з терміном виникнення від 45 до 90 календарних днів дорівнює 250 000 руб.
Вся інша виявлена ​​заборгованість має термін більше 90 днів (1 700 000 руб.). Тобто в резерв по сумнівних боргах потрібно включити 1825000 руб. (1 700 000 + 250 000/2). p> Сума виручки за I квартал 2008 року склала 15 000 000 руб. Значить, резерв обмежений 1500 000 руб. p> Тому в витрати при обчисленні податку на прибуток за I квартал 2008 року потрібно включити 1,5 млн. руб. p> Припустимо, що ТОВ В«АльтернативаВ» погасило заборгованість у повному розмірі в квітні 2008 року, а ТОВ В«Альфа - КомВ» перерахувало в травні лише 200 000 руб.
Виручка за перше півріччя 2008 року В«ЮничелВ» дорівнює 1 900 000 руб.
Інвентаризація заборгованості станом на 30.05.2008 дала такі результати (таблиця 6)
Вся заборгованість (1650000 крб.) має термін виникнення більше 90 календарних днів, тому резерв формує повною сумою. Десятивідсотковий ліміт дотримується.
Таблиця 6 - Результати інвентаризації
Найменування контрагента
Дата виникнення
заборгованості
Сума дебіторської заборгованості, руб.
Термін виникнення, календ. дні
ТОВ В«Альфа - КомВ»
11.05.2006
300000
415
ТОВ В«ВзуванняВ»
15.09.2006
300000
288
ТОВ В«ЛедіВ»
27.11.2006
800000
215
ТОВ В«КаблучокВ»
01.02.2007
250000
149
Разом
1650 000
Резерв по сумнівних боргах створюється для того, щоб за його рахунок списувати борги, визнані безнадійними.
Розглянемо наступний етап.
Припустимо, що в I кварталі 2008 р. минув строк позовної давності за договором позики, заборгованість у розмірі 600 000 руб. визнана безнадійною.
У II кварталі у зв'язку з ліквідацією організації-боржника ТОВ В«ВзуванняВ» заборгованість у розмірі 300 000 руб. також визнана безнадійною.
Щоб повністю і достовірно відобразити дані операції в податковому обліку, доцільно сформувати спеціальний регістр, який може виглядати наступним чином (таблиця 7).
Таблиця 7 - Відображення резерву в регістрі
Показники, руб.
I квартал 2007 р.
Півріччя 200 7
Залишок резерву на кінець попереднього звітного (податкового періоду)
0
900000
Сума створюваного резерву
1 500 000
1650000
Використання резерву
600000
300000
Відрахування в резерв, що включаються у позареалізаційні витрати на останнє число звітного періоду
1 500 000
750000
Залишок резерву на кінець звітного періоду
900000
1 350 000
Припустимо, інвентаризація станом на 30.09.2008 показала, що нових сумнівних...
