праці
ЄСП
Разом ФОП + ЕСН
Сума відрахувань
в резерв
1
2
3
4
5
січня
452 000
117520
569520
47 441,02
лютого
450000
117000
567000
47 231,10
Березня
400000
104 000
504 000
41 983,20
квітня
420000
109200
529200
44 082,36
травня
300000
78000
378000
31 487,40
червня
350 000
91000
441000
36 735,30
липня
200000
52000
252000
20 991,60
серпня
230000
59800
289800
24 140,34
вересня
300000
78000
378000
31 487,40
жовтня
310000
80600
390600
32 536,98
листопада
452 000
117520
569520
47 441,02
Грудень
450000
117000
567000
47 231,10
РАЗОМ:
4314000
1121640
5435640
452 788,81
Таким чином, включаючи до складу витрат резерв на оплату відпусток, у розмірі 452788, 81 економимо на податку на прибуток у розмірі 108 669 руб. p> 452788,81 * 24% = 108669 руб. p> Резерв по сумнівних боргах
Формуванню резерву по сумнівних боргах передує проведення ревізії.
Не вся сума виявленої сумнівної заборгованості включається до резерву, що враховується при оподаткування прибутку.
Передбачені три групи заборгованостей в залежності від термінів виникнення:
- зі терміном виникнення понад 90 календарних днів;
- зі терміном виникнення від 45 до 90 календарних днів;
- зі терміном виникнення до 45 календарних днів.
Термін виникнення заборгованості - це строк, у який вона повинна бути, але не була погашена.
У зв'язку з цим необхідно вказувати в договорах на постачання термін оплати товарів. Це дозволить уникнути претензій з боку податківців надалі. У суму резерву, яка збільшить позареалізаційні витрати звітного періоду, включаються заборгованість першої групи і половина суми заборгованості другий групи.
При цьому потрібно відстежувати, щоб сума резерву не перевищила 10% виручки (доходів від реалізації) даного звітного (податкового) періоду (з урахуванням ПДВ).
Інвентаризація розрахунків, проведена В«ЮничелВ» станом на 31.03.2008, виявила такі показники дебіторської заборгованості, що виникла за договорами поставки та підтвердженої контрагентами (для зручності наведемо тільки ті дані з довідки до акта інвентаризації, які необхідні для розрахунку резерву).
Розрахунки показують, що термін виникнення заборгованості ТОВ В«Альфа - КомВ» по Станом на 31.03.2008 становить 324 календарних дні, ТОВ В«ВзуванняВ» - 197, ТОВ В«ЛедіВ» - 124, ТОВ В«АльтернативаВ» - 96, ТОВ В«КаблучокВ» - 58 календарних днів.
Таблиця 5 - Дебіторська заборгованість
...
