раження операцій з цінними паперами в плані рахунків комерційного банку
З економічної точки зору структура цінних паперів як фондового інструменту досить складна: існує структуризація видів цінних паперів, структуризація видів операцій на фондовому ринку. Це вимагає більш детального обліку доходів і витрат з операціями з цінними паперами виходячи з вимог оподаткування та регулювання діяльності учасників фондового ринку. p> У 3 класі В«Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання В»міститься 66 рахунків з урахуванням операцій з цінними паперами. Крім того, в 1 класі В«Казначейські та міжбанківські операції В»введено 41 рахунків для окремого обліку операцій з цінними паперами, що рефінансуються Національним Банком України (НБУ) і емітовані цим банком. У другому класі В«Операції з клієнтамиВ» введені рахунки для обліку операцій з векселями, для обліку дебіторської та кредиторської заборгованості за різними випадками операцій з цінними паперами, а також рахунки для обліку доходів і витрат за операціями з цінними паперами.
Балансові рахунки класифікуються за видами контрагентів, характером операцій і ступенем зниження ліквідності. У плані рахунків операції відображаються не за формою, а за їх економічним змістом. Це означає, що операції, які за своєю природою, наприклад, кредитні (облік векселів, операції РЕПО), відображаються у розділі 20 В«Кредити, які видані суб'єктам господарської діяльності В». Знайшов відображення і принцип ліквідності активів. Він міститься у класифікації рахунків за групами. Так, група рахунків з урахуванням врахованих векселів увійшла до розділу 20 В«Кредити, які видані суб'єктам господарської діяльності В». Оскільки дебіторська заборгованість за врахованими векселями має таку ж точно природу, що і заборгованість по виданими кредитами, то ці заборгованості мають схожу ліквідність.
Синтетичний облік операцій з цінними паперами здійснюється на рівні балансових рахунків II, III, IV порядків. Аналітичний облік забезпечується за допомогою аналітичних рахунків. Аналітичний облік забезпечує розкриття інформації про кожну операцію і кожному контрагента, що дає можливість уникнути використання зайвої кількості окремих балансових рахунків.
Оскільки банк може виконувати безліч операцій у різних валютах, то план рахунків комерційного банку забезпечує мультивалютний облік операцій. Операції в іноземній валюті здійснюються за тим же самим рахунками, що й операції у гривні. Це дає можливість здійснювати на основі бухгалтерського обліку структуризацію типових за своїми економіко-правовим змістом операцій з цінними паперами.
Важливими особливостями відображення операцій з цінними паперами в плані рахунків комерційного банку є:
- Окремий облік цінних паперів залежно від їх інвестиційної характеристики. З точки зору інвестиційних характеристик цінні папери як фондові інструменти поділяються на дві групи: цінні папери, які купуються з метою дов...
