гострокового інвестування, та цінні папери, що купуються для подальшої перепродажу в спекулятивних цілях. p> - Окремий облік цінних паперів за видами емітентів. Існують значні відмінності в режимі правового регулювання емісії та обігу цінних паперів різних емітентів. Крім того, розрізняється і структура ризиків інвестицій у фінансові інструменти, випущені різними емітентами. Саме по цьому в плані рахунків комерційного банку є додатковий підрозділ рахунків (за видами цінних паперів) для відображення операцій з цінними паперами, які випущені трьома групами емітентів: банками, фінансовими (небанківськими) організаціями, нефінансовими підприємствами. p> - Структуризація інвестицій банку в корпоративні цінні папери. Інвестиції в корпоративні цінні папери відрізняються між собою ступенем контролю інвестора (банку) над оперативної та фінансової діяльністю компанії-емітента цінних паперів і економічними вигодами, які інвестор (банк) планує отримати від здійснення інвестицій у корпоративні цінні папери емітентів. Саме тому в плані рахунків є три групи рахунків для обліку корпоративних цінних паперів.
- Виділення в самостійну групу операцій з цінними паперами, що рефінансуються НБУ та цінними паперами, які емітовані НБУ. Згідно з рекомендаціями Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку цінні папери центральних органів виконавчої влади, що рефінансуються НБУ та емітуються НБУ (Незалежно від мети інвестування і ринкової вартості), віднесені до активів з нульовим ступенем ризику. Перелік та порядок рефінансування таких цінних паперів визначається НБУ, а їх облік виділений в самостійний розділ 14 В«Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, і цінні папери, емітовані Національним банком України В», який відноситься до першого класу В«Казначейські та міжбанківські операціїВ». Якщо цінні папери не включені до цього переліку, вони враховуються за рахунками третього класу плану рахунків.
2.2 Облік вкладень банку в цінні папери
Цінні папери, які знаходяться в банку на правах власності, або прийняті на експертизу і зберігаються у сховищі, або прийняті банком як застава, або придбані та/або зберігаються за дорученням клієнтів, а також цінні папери, які придбані згідно з договорами про довірче управління, обліковуються по позабалансових рахунках.
Всі цінні папери, які придбані банком, обліковуються на балансі залежно від того, до якого портфелю вони відносяться.
Вкладення банку в цінні папери класифікуються як:
В· Портфель цінних паперів на продаж;
В· Портфель цінних паперів на інвестиції;
В· Портфель пайової участі (вкладень в асоційовані компанії);
В· Портфель вкладень у дочірні компанії.
Цінні папери обліковуються на балансі за балансовою вартістю у розмірі кожної складової частини: номінал, Неамортизований дисконт або неамортизована премія.
Порядок обліку цінних паперів у комерційних банках регл...
