передбачені штрафні санкції. У податковому обліку витрати, визнані боржником, або підлягають сплаті боржником на підставі рішення суду, що вступило в законну силу, відображаються у складі позареалізаційних витрат (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Дт 52 Кт 66.11 - сума позики за курсом ЦБ на дату зарахування
Дт 91.2 Кт 66.22 - сума відсотків за курсом ЦБ на останній день місяця
Дт 91.2 Кт 66.11 - негативна курсова різниця на звітну дату (щомісяця)
Дт 66.11 Кт 91.1 - позитивна курсова різниця на звітну дату Для цілей обчислення податку на прибуток витрати у вигляді відсотків за борговими зобов'язаннями будь-якого виду включаються до складу позареалізаційних витрат незалежно від характеру наданого кредиту (поточного або інвестиційного). Таке правило встановлено в підпункті 2 пункту 1 статті 265 НК РФ. Витратою визнається тільки сума відсотків, нарахованих за фактичний час користування позиковими коштами. Відсотки за борговими зобов'язаннями є нормованим витратою. За валютними кредитами в витрат включається сума відсотків, яка не перевищує суму, розраховану виходячи із ставки 15% річних. Відповідно до статті 24 НК РФ податковим агентом визнається особа, на яку відповідно до НК РФ покладено обов'язки по підрахунку, утриманню у платника податків і перерахуванню до відповідного бюджету (позабюджетний фонд) податків.
Процентний дохід від боргових зобов'язань російських організацій будь-якого виду, що виплачується іноземної організації, визнається для останньої доходом, отриманим від джерел у РФ. І він підлягає оподаткуванню у джерела виплати (подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ).
Особливості обчислення і утримання податковим агентом податку з доходів, отриманих іноземною організацією від джерел в РФ, встановлені статтею 310 НК РФ.
Іноземна організація може повідомити податкового агента про те, що виплачуваний дохід відноситься до її постійного представництва на території РФ. У цьому випадку в силу підпункту 1 пункту 2 статті 310 НК РФ обчислення та сплата податку проводяться самим постійним представництвом (іноземною організацією).
Якщо між Росією і державою, резидентом якої є іноземна компанія (де вона має постійне місцезнаходження), відсутня угода про уникнення подвійного оподаткування, або таке підтвердження до моменту виплати доходу російська організація не отримала, то вона утримує з доходів іноземної компанії податок на доходи.
Податок з процентних доходів утримується за ставкою 30%. Він обчислюється і утримується російською організацією при кожній виплаті доходу іноземної організації. Сума утриманого податку перераховується податковим агентом у федеральний бюджет одночасно з виплатою доходу або у валюті виплати цього доходу, або в рублях за офіційним курсом ЦБ РФ на дату перерахування податку (тобто виплати відсотків іноземної організації).
У разі, якщо дохід виплачується у негрошовій формі, в тому числі взаємозаліком, податковий агент зобов'язаний перерахувати податок до бюджету в обчисленої сумі, зменшивши відповідним чином дохід іноземної організації, що отримується в негрошовій формі.
Д 52 До 66. 11,67.11 - отримано позику
Д 91/2 До 66. 1,67.11 або Д66. 11,67.11 До 91/1 - курсова різниця від переоцінки зобов'язання за кредитним договором
Д 91/2 До 66/12...
