, 67/12 - нараховані відсотки
Д 66/12, 67/12 К68 / 4 - утримано податок на прибуток податковим агентом
Д 68/4 До 51 - перерахований податок на прибуток
Д 66/12, 67/12 К 52 - перераховані відсотки
У ст. 1210 ЦК РФ сказаний, що РФ орг-я та її іноземний контрагент при укладанні договору або в подальшому можуть вибрати підлягає застосуванню право, якщо інше не передбачено в міжнародному договорі.
За відсутності угоди сторін про вибір права застосовується право тієї країни, з якою договір найтісніше пов'язаний. (Ст. 1211 ЦК) Як правило, це основне місце діяльності або реєстрації позикодавця, кредитора.
Угода визнається оплатній. Сума відсотків повинна бути прямо зазначена в договорі. Якщо в договорі не міститься положень про сплату відсотків, то їх розмір визначається, виходячи із ставки рефінансування на день сплати позичальником суми боргу (ст. 809 ЦК). При отриманні іноземної позики використовується ставка тієї держави, в якій зареєстрований кредитор.
Отримання позики від іноземного позикодавця є валютною операцією (Закон 173 ФЗ) і на підставі п. 5.1.5 Інструкції ЦБ РФ 138-І при отриманні кредитів від нерезидента російському резиденту необхідно оформити паспорт угоди.
За порушення встановлених правил оформлення паспортів угод або строків зберігання облікових і звітних документів по валютних операціях передбачено штрафи відповідно до п. 6 ст. 15.25 КоАП РФ у вигляді штрафів:
на посадових осіб у розмірі 4000-5000
на ЮЛ від 40000 до 50000
Якщо сума зобов'язань за договором не перевищує в еквіваленті 50 000 доларів США, то паспорт угоди не оформляється. Необхідні документи для оформлення паспорта угоди перераховані в Інструкції 138 І.
У ході таких операцій виникають курсові різниці та в БО, і в НУ. Перерахунок - на дату виникнення зобов'язань, звітну і дату погашення зобов'язань - повністю або частково.
З метою НУ виникають різниці за основною сумою боргу та по відсотках і на підставі п. 11 ст. 250 і подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ у складі доходів або витрат платників податків для цілей оподаткування прибутку враховуються позитивні або негативні курсові різниці, що виникають від переоцінки майна у вигляді валютних цінностей або зобов'язань, вартість яких виражена в інвалюті у зв'язку з маєтком офіційного курсу валюти до рубля.
Порядок прийняття відсотків з метою оподаткування прибутку регулюється ст. 269 ??НК. Якщо облік відсотків ведеться, виходячи із ставки рефінансування, то за валютними запозиченнями її треба помножити на 0,8.
Процентний дохід іноземної організації від боргових зобов'язань будь-якого виду відноситься до доходів, отриманих від джерел у РФ і підлягає оподаткуванню у позичальника (п. 1 ст. 309 НК). У цьому випадку російська стогону виконує функції податкового агента, утримує податок за ст. 20% (п. 2 ст. 284 НК РФ) з доходів іноземного позикодавця. Сума утриманого податку обчислюється на дату перерахування відсотків (остання проводка).
Якщо кредит або позику від іноземця отриманий закордонним відокремленим підрозділом російської організації, то вважається, що доходи у вигляді відсотків виникли за межами ...
