ьох факторів першого рівня співпідпорядкованості: товарообігу (Т); його структури (Удi); закупівельної вартості (ЗСi) і рівня средньореалізаціоних цін (Цi).
П =? [Тзаг х Удi (Цi - ЗСi)] (5)
Обсяг реалізації продукції може здійснювати позитивний і негативний вплив на суму прибутку. Збільшення обсягу продажів рентабельної продукції приводить до збільшення прибутку. Якщо ж продукція є збитковою, то при збільшенні обсягу продажів відбувається зменшення суми прибутку.
Структура товарної продукції може здійснювати як позитивний, так і негативний вплив на суму прибутку. Якщо збільшиться частка більш рентабельних видів продукції в загальному обсязі її реалізації, то сума прибутку зросте. Навпаки, при збільшенні питомої ваги низькорентабельної чи збиткової продукції загальна сума прибутку зменшиться.
Закупівельна вартість товарів обернено пропорційна прибутку: зниження закупівельної Стоіомсть призводить до відповідного зростання суми прибутку і навпаки.
Зміна рівня средньореалізаціоних цін прямо пропорційно прибутку: при збільшенні рівня цін сума прибутку зростає, і навпаки.
Розрахунок впливу цих факторів на суму прибутку можна виконати способом ланцюгових підстановок, використовуючи дані, наведені в таблиці Індекс обсягу продажів обчислюють шляхом зіставлення фактичного обсягу реалізації з базовим у натуральному (якщо продукція однорідна), умовно-натуральному або вартісному вираженні (якщо продукція неоднорідна за своїм складом). На даному підприємстві його величина становить:
Таблиця (дані розраховані на підставі Додатку А і табл 21).
Спочатку потрібно знайти суму прибутку при фактичному обсязі продажів і базової величині інших факторів. Для цього слід розрахувати індекс обсягу реалізації продукції, а потім базову суму прибутку скорегувати на його рівень.
Індекс обсягу продажів обчислюють шляхом зіставлення фактичного обсягу реалізації з базовим у натуральному (якщо продукція однорідна), умовно-натуральному або вартісному вираженні (якщо продукція неоднорідна за своїм складом). На даному підприємстві його величина становить:
Таблиця 21 - Вихідні дані для факторного аналізу прибутку від реалізації продукції
ПоказательБазовий періодДанние базового періоду, перелічені на обсяг продажів звітного періодаОтчетний періодВиручка (нетто) від продажу продукції (В) Т0 х Ц0=В0== 101319 тис.р.Т1 х Ц0=В01=100548 тис. р.Т1 х Ц0=В1=104009 тис. р.Т0 х Ц0=В0== 104009 тис. р.Т1 х Ц0=В01=108832 тис. р.Т1 х Ц0=В1=94593 тис. р.Полная собівартість продукції (З) Т0 х ЗС0=З0=80733 тис. р.Т1 х ЗС0=З01=80028 тис. р.Т1 х С1=З1=84699 тис. р.Т0 х ЗС0=З0=84699 тис. р.Т1 х ЗС0 =З01=88068 тис. р.Т1 х С1=З1=75175 тис. р.Прібиль (П) В0 - З0=П0=20586 тис. р.В01 - З01=П01=20520 тис. р.В1 - В0=П1 =84699 тис. р.В0 - З0=П0=10310 тис. р.В01 - З01=П01=20764 тис. р.В1 - В0=П1=19418 тис. р.
;
П0=В0 - З0;
П0 (10/11)=101319 - 8733=20586 тис. р.;
П0 (11/12)=104009 - 84699=19310 тис. р.
Пусл1=П0 х Iрп;
Пусл1 (10/11)=20586 х 0,99=20380 тис. р.;
Пусл1 (11/12)=19310 х 1,05=20275 тис.р.,
Якби величина інших факторів не змінилася, то сума прибутку повинна була б зменшиться на 1% за період 2010-2011 рр. і скласти 20380 тис. р., і, відповідно, за період 2011-2012 рр. збільшитися на 0,5% і скласти 20275 тис. р.
Потім визначимо суму прибутку при фактичному обсязі і структурі реалізованої продукції, але при базовому рівні закупівельної вартості і цін. Для цього з умовної виручки потрібно відняти умовну суму витрат:
Пусл2=вусла - Зусл;
Пусл2 (10/11)=100548 - 80028=20520 тис. р.;
Пусл2 (11/12)=108832 - 88068=20764 тис.р.
Підрахуємо, скільки прибутку підприємство могло б одержати при фактичному обсязі реалізації, структурі та цінах, але при базовому рівні закупівельної вартості продукції. Для цього з фактичної суми виручки слід відняти умовну суму витрат:
Пусл3=В1 - вусла;
Пусл3 (10/11)=104009 - 80028=23981 тис. р.;
Пусл3 (11/12)=94593 - 75175=19418 тис. р.
П1=В1 - З1;
П1 (10/11)=104009 - 84699=20886 тис. р.;
П1 (11/11)=94593 - 75175=19418 тис. р.
Порядок розрахунку даних показників у систематизованому вигляді представлений в таблиці 22.
Таблиця 22 - Розрахунок впливу факторів першого рівня на зміну суми прибутку від продажу продукції в цілому по підприємству «Профі Тайм»
Показник прібиліПорядок расчетаПрібиль, тис. р.2010/20112012/2011П0В0 - З02058619310Пусл1П0 х Iрп2038020275Пусл2Вусл - Зусл2052020764Пусл3В1 - Зусл239816525П0В1 - З12088619418
За даними таблиці 22 можна встановити, як змінилася сума прибутку за...
