fy"> Початкове сальдо (по дебету) - наявність грошових коштів на розрахунковому рахунку на початок звітного періоду.
Дебетовий оборот - надходження коштів на розрахунковий рахунок.
Кредитовий оборот - витрата грошових коштів з розрахункового рахунку.
Кінцеве сальдо (по дебету) - залишок грошових коштів на розрахунковому рахунку на кінець звітного періоду.
Надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок відображається за дебетом рахунок 51:
Дт 51 Кт 50 - внесено на розрахунковий рахунок готівкові грошові кошти з каси організації;
Дт 51 Кт 60 - постачальник повернув на розрахунковий рахунок надміру сплачені йому грошові кошти;
Дт 51 Кт 68 - суми податків або зборів, надміру сплачені до бюджету, повернуті на розрахунковий рахунок;
Дт 51 Кт 86 - надійшли на розрахунковий рахунок кошти цільового фінансування;
Дт 51 Кт 91-1 - надійшли на розрахунковий рахунок кошти за продану продукцію (товари, роботи, послуги);
Дт 51 Кт 98-1 - отримані доходи майбутніх періодів.
Списання грошових коштів з розрахункових рахунків СГВК «Волга» відображається за кредитом рахунка 51 «Розрахункові рахунки»:
Дт 50 Кт 51 - грошові кошти, зняті з розрахункового рахунку, оприбутковані в касу;
Дт 60 Кт 51 - погашена заборгованість перед постачальником, видано аванс постачальнику;
Дт 62 Кт 51 - повернуто зайво сплачені покупцем кошти, повернений з розрахункового рахунку отриманий раніше від покупця аванс;
Дт 67 Кт 51 - списані грошові кошти в погашення довгострокового кредиту і відсотків по ньому;
Дт 68 Кт 51 - сплачені податки і збори;
Дт 91-2 Кт 51 - сплачені витрати на оплату послуг банку, згідно з договором на розрахунково-касове обслуговування, сплачені банку грошові кошти за відкриття розрахункового рахунку.
Операції по розрахунковому рахунку відображаються в бухгалтерському обліку на підставі виписок кредитної організації по розрахунковому рахунку та доданих до них грошово-розрахункових документів. Виписка є другий примірник особового рахунку організації, відкритого її банком (додаток 15).
Синтетичний облік за рахунком 51 ведеться в СГВК «Волга» в журналі=ордері №2 (кредитовий оборот) і у відомості (дебетовий оборот) (додаток 16). Записи здійснюються на підставі виписок банку. Аналітичний облік за рахунком 51 «Розрахункові рахунки» ведеться в кожному розрахунковому рахунку.
3.4 Облік грошових коштів на інших рахунках
Поряд з розрахунковим рахунком організація має право на відкриття інших рахунків, наприклад, валютних рахунків, спеціальних рахунків.
Валютні рахунки право відкривати банки, що мають відповідну ліцензію. Облік операцій на валютних рахунках ведеться одночасно в іноземній валюті та в рублях, отриманих шляхом перерахунку валюти в рублі за курсом ЦБ РФ на день здійснення операції. Для обліку валютних операцій в обслуговуючому банку відкриваються такі рахунки:
транзитний - для зарахування в повному обсязі надходжень в іноземній валюті;
поточний - для обліку коштів, що залишаються в розпорядженні організації після продажу експортної виручки;
спеціальний транзитний - для зарахування валюти, придбаної організацією на внутрішньому валютному ринку.
Облік операцій на валютних рахунках відображається на рахунку 52 «Валютні рахунки» - активний.
Початкове сальдо (по дебету) показує наявність грошових коштів на валютному рахунку на початок звітного періоду.
За дебетом рахунка відображається надходження грошових коштів на валютні рахунок; за кредитом - витрата коштів з рахунку.
Кінцеве сальдо (по дебету) - залишок грошових коштів на валютному рахунку на кінець звітного періоду.
До рахунку 52 можуть бути відкриті такі субрахунки:
- 1 «Валютні рахунки всередині країни»;
- 2 «Валютні рахунки за кордоном».
Основні кореспонденції по рахунку 52 «Валютний рахунок»:
Дт 52-2 Кт 62, 76 - надійшла іноземна валюта від іноземних покупців і кредиторів;
Дт 57 Кт 52-2 - валютні кошти спрямовані на продаж;
Дт 51 Кт 91-1 - грошові кошти від продажу валюти зараховані на розрахунковий рахунок;
Дт 91-2 Кт 57 - списана продана валюта;
Дт 91-2 Кт 52-1, 52...
