-2 - відбиті витрати з продажу валюти;
Дт 57 Кт 51 - перераховані кошти на купівлю валюти
Дт 52-3 Кт 57 - придбана валюта зарахована на спеціальний транзитний валютний рахунок;
Дт 91-2 Кт 52-1, 52-2, 57 - утримано банком винагороду за купівлю валюти;
Дт 60, 76 Кт 52-1, 52-3 - валютні кошти перераховані постачальнику в оплату матеріальних цінностей;
Дт 50 Кт 52-1, 52-3 - готівкова валюта отримана в касу;
Дт 52 Кт 91-1 - позитивна курсова різниця;
Дт 91-2 Кт 52 - негативна курсова різниця.
Аналітичний облік сум курсових різниць на валютних рахунках здійснюється в спеціалізованій «Відомості обліку валютних коштів», яка ведеться додатково до регістрів, передбаченим за журнально-ордерній формі обліку.
Наявність та рух грошових коштів в валют РФ та іноземних валютах, що знаходяться в акредитивах, чекових книжках, інших платіжних документах (крім векселів), на поточних, особливих та спеціальних рахунках обліковують на рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банку »- активний.
Початкове сальдо (по дебету) - наявність грошових коштів на спеціальних рахунках у банку на початок звітного періоду.
Дебетовий оборот відображає надходження грошових коштів на спеціальні рахунки, кредитовий оборот відображає витрату коштів із спеціальних рахунків.
Кінцеве сальдо (по дебету) відображає залишок грошових коштів на спеціальних рахунках у банку на кінець звітного періоду.
Субрахунки:
- 1 «Акредитиви»;
- 2 «Чекові книжки»;
- 3 «Депозитні рахунки».
На субрахунку 55-1 «Акредитиви» враховується рух коштів, що знаходяться в акредитивах.
Акредитив - це спеціальний банківський рахунок, на якому покупець резервує грошові кошти для розрахунків з постачальником. Акредитив відкривається для кожного постачальника (підрядника), з яким здійснюються розрахунки.
На субрахунку 55-2 «Чекові книжки» враховується рух грошових коштів, що у чекових книжках.
На субрахунку 55-3 «Депозитні рахунки» враховується рух коштів, що на депозитному рахунку.
Якщо підприємство має вільні грошові кошти, то воно може отримати додатковий дохід, розмістивши їх на депозитному рахунку в банку.
Основні кореспонденції по рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках»:
Дт 55-1 Кт 51 (52) - переведені грошові кошти з розрахункового (валютного) рахунку на акредитив;
Дт 55-1 Кт 66 - відкритий акредитив за рахунок банківського кредиту;
Дт 60, 76 Кт 55-1 - перераховані кошти з акредитива на рахунок постачальника;
Дт 51 (52) Кт 55-1 - невикористані кошти повернуті банком на розрахунковий (валютний) рахунок;
Дт 55 - Кт 51 - депоновані кошти для розрахунків за чеками з розрахункового рахунку організації;
Дт 55-2 Кт 66 - депоновані кошти при видачі чекових книжок за рахунок банківського кредиту;
Дт 60, 76, 71 Кт 55-2 - списані кошти за чеками, пред'явленими до оплати;
Дт 55-3 Кт 51 (52) - перераховані кошти з розрахункового (валютного) рахунку на депозит;
Дт 51 (52) Кт 55-3 - зараховані на розрахунковий (валютний) рахунок кошти з депозитного рахунку;
Дт 76 Кт 55-3 - нараховані відсотки за депозитним вкладом.
Аналітичний облік ведеться по кожному виставленому організацією акредитиву, кожної чекової книжці і за кожним вкладом. Синтетичний облік ведуть в журналі-ордері №3 (кредитовий оборот) і у відомості №3 (дебетовий оборот). Записи здійснюються на підставі виписок з банку з доданими відповідними документами, де ведеться аналітичний облік.
По мимо використання валютних і спеціальних рахунків, організація може використовувати рахунок 57 «Переклади в шляху». На ньому враховуються:
грошові кошти, які організація внесла в касу поштового відділення або ощадну касу для зарахування на розрахунковий рахунок постачальника (підрядника), якщо переказ грошових коштів здійснюється більше одного дня;
грошові кошти, які були здані у вечірню касу банку або інкасаторам для зарахування на розрахунковий рахунок, якщо реальне зарахування проводиться тільки на наступний день;
грошові кошти, які перераховуються з одного рахунку на інший, якщо переклад здійснюється більше одного дня.
Рахунок 57 «Переклади в шляху» - активний.
