ку 220 показується загальна сума податку, яка приймається до відрахування. Значення цього рядка формується шляхом складання сум, зазначених у рядках 130, 150-170, 200, 210. У розглянутому випадку в другій частині розділу 3 показники є в рядках 130, 150, 170 і 200, тому в рядку 220 вказується сума показників цих рядків- 2102542 руб. (600000 руб. + 450000 руб. + 900000 руб. + 152542 руб.).
За рядками 230 і 240 вказується сума податку, обчислена до сплати до бюджету або до зменшення за операціями, пов'язаними з реалізацією товарів (робіт, послуг) за звітний податковий період та оподатковуваним ПДВ за ставками, передбаченими пп. 2-4 ст. 164 НК РФ. По рядку 230 заповнюється сума податку, обчислена до сплати в бюджет (якщо значення рядка 120 більше або дорівнює значенню рядка 220). По рядку 240 відображається сума податку до зменшення (якщо значення рядка 220 більше значення рядка 120). У нашому прикладі заповнюється рядок 230, в якій вказується сума податку - 19855085 руб. (21957627 - 2102542 руб.).
Слід зазначити, що в додатку 1 до розділу 3 декларації зазначаються суми податку, що підлягають відновленню та сплату до бюджету, щодо об'єктів нерухомості. Зазначене додаток складається один раз на рік і подається у декларації за IV квартал відповідного календарного року. Оскільки в нашому випадку декларація подається за II квартал 2010 р, дане додаток не заповнюється.
Що стосується додатка 2 до розділу 3 декларації, в якому відображаються суми податку, пов'язані з діяльністю іноземної організації, що здійснює діяльність на території Російської Федерації через свої підрозділи, то воно також не заповнюється, бо декларацію представляє російська організація.
Заповнюємо розділ 4
У верхній частині листа вказується ІПН та КПП, а також порядковий номер сторінки - 005.
Згідно з даними нашого прикладу організація реалізувала в II кварталі 2010 р товари в Німеччину і в Білорусію, що підлягають обкладенню ПДВ за ставкою 0%, на суму 7000000 крб. і 12000000 руб. У цьому ж податковому періоді організація зібрала документи, що обгрунтовують правомірність застосування нульової ставки по цих товарах. При цьому сума податку, яка була пред'явлена ??організації при придбанні на території Російської Федерації товарів (робіт, послуг), прийнятих на облік в II кварталі 2010 р і використаних для здійснення поставок за межі території Російської Федерації, склала 200 000 руб. і 400000 руб.
На основі цієї інформації за кодами операцій 1010402 і 1010403 в графі 2 відображається податкова база - 7000000 руб. і 12000000 руб., у графі 3 вказуються податкові відрахування - 200000 руб. і 400000 руб.
Оскільки нульова ставка ПДВ підтверджена лише за цими операціями, інші операції в цьому розділі не відображаються і, відповідно, у рядку 010 даного розділу вказується сума податку, обчислена до зменшення на підставі показників графи 3, - 600000 руб. (200000 руб. + 400000 руб.).
Заповнюємо розділ 5
Як випливає з наших вихідних даних, організація в IV кварталі 2009 р і в I кварталі 2010 р відобразила в деклараціях за ці періоди операції з реалізації товарів до Фінляндії та Норвегії, що обкладаються ПДВ за ставкою 0%. Податковий орган підтвердив правомірність застосування нульової ставки ПДВ по цих операціях. Однак на той момент організація не розташовувала в повному обсязі всіма рахунками-фактурами, оформленими у встановленому порядку, для реалізації свого права на податкові відрахування за даними операціями. Частину необхідних рахунків-фактур з'явилася у організації тільки в II кварталі 2010 р, тому суми податку, пред'явлені їй постачальниками за такими рахунками-фактурами, підлягають відрахуванню на підставі цих документів тільки в II кварталі 2010
У IV кварталі 2009 р організація реалізувала товари в Болгарію на суму 50000000 руб., обґрунтованість застосування ставки 0% за якими не підтверджена. Для надання цих послуг були використані матеріальні ресурси, придбані та поставлені на облік в III і IV кварталах 2009 г. При цьому частина сум ПДВ по цих ресурсів на підставі рахунків-фактур, отриманих в III і IV кварталі 2009 р від постачальників, була заявлена до відрахування в декларації за IV квартал 2009 р У II кварталі 2010 р від постачальників отримана відсутня частина рахунків-фактур, сума ПДВ за якими становить 5000000 крб. Таким чином, тільки в II кварталі 2010 р організацією дотримані необхідні умови застосування податкових відрахувань по тій частині матеріальних ресурсів, використаних у вищевказаних операціях, щодо якої отримані рахунки-фактури. Тому сума податкових відрахувань у розмірі 5000000 крб. може бути включена в розділ 5 декларації.
Даний розділ заповнюється з урахуванням наведених даних окремо по кожному пода...
